一、会计的基本职能一一核算和监督，其中首要职能是——核算。
二、会计核算的基本前提
1.有哪四个？一一会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
间范围具体的规
定。
3.会计期间分为一一年度和中期；会计中期包括一一月度、季度、半年度。
三、会计基础一一确认收入与费用归属时期的方法
1.有两种一一权责发生制、收付实现制；【理解其含义12.企业记账应当以权
责发生制为基础。
四、会计信息质量特征一一要求能够区分选择各项原则
五、会计计量属性有哪五种？并理解每种的含义。
第二章货币资金及交易性金融资产
一、货币资金的含义和内容：可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括
现金、银行存款_______________________
和其他货币资金三项。
二、库存现金
1.库存现金的使用范围：
职工工资、津贴、奖金；个人劳动报酬；各种劳保、福利费；向个人收购农副
产品的价款；差
旅费；零星支出；其他支出。
2.无法查明原因的现金溢余一一贷记“营业外收入”；无法查明原因的现金短
缺一一借记“管理
费用”。
三、银行存款
（一）银行账户开立的规定和种类
【注意区分】基本存款账户与一般存款账户的不同；
（二）银行转帐结算方式：
1.银行汇票：异地各种款项的结算、可以背书、付款期限为自出票日起1个月
内。
2.银行本票：用于同城结算、付款期限自出票日起最长不超过2个月。
3.商业汇票：同城和异地商品交易款项的结算；包括商业承兑汇票和银行承兑
汇票；付款期限
最长不超过6个月；可办理贴现。【注意】只有商业汇票才通过应付票据或应
收票据核算。
4.支票：用于同城结算；包括现金支票、转账支票和普通支票；不允许签发空
头支票。
5.信用卡：包括单位卡和个人卡、金卡和普通卡；允许善意透支。
6.汇兑：包括信汇和电汇两种；用于异地之间的各种款项结算。
7.委托收款：用于同城或异地结算。
8.托收承付：结算金额起点为10000元；用于异地结算。
9.信用证：是国际结算的一种主要方式。
（三）银行存款的清查
1.企业银行存款日记账与银行对账单不符的原因有哪些？
2.未达账项有哪四种？
3.如何编制银行存款余额调节表？
4.不能根据银行存款余额调节表调整和更正账簿记录
四、其他货币资金：包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存
款、信用卡存款
和存&投资款等。【通过“其他货币资金”科目核算，并熟练掌握外埠存款、
存出投资款业务的
分录】
五、投资的分类
1.按性质分，投资可分为一一权益性投资、债权性投资、混合性投资；
2.按意图分，投资可分为一一交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金
融资产、长期股
权投资。
专业技术参考资料
六、交易性金融资产
1.交易性金融资产应采用一一公允价值计量；
2.购入时发生的交易费用不计入成本，应计入当期损益一一具体记入“投资收
益”科目的贷方；
3.实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利一一记入“应收股
利”科目；
4.资产负债表日（即期末），公允价值与账面价值之间的差额一一记入“公允
价值变动损益”科
目，公允价值＞账面价值一一记入“公允价值变动损益”科目的贷方；
公允价值〈账面价值一一记入“公允价值变动损益”科目的借方。
5.掌握取得时、期末计价时、出售时的核算。
第三章应收款项
一、应收账款
1.应收账款的入账价值一一应按实际发生额记账；在存在现金折扣的情况下一
—应采用总价法
记账；
2.坏账损失核算的方法有两种一一直接转销法、备抵法；准则规定只能采用备
抵法；
3.估计坏账损失的方法有三种一一应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销
百分比法；
4.掌握坏账损失的核算一一P80【例3-6】
【注意】已冲销的坏账又收回时一一要做2个分录。
二、应收票据
1.常见的票据有四种（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票），其中只有商
业汇票才通过“应
收票据”科目核算；且只有商业汇票可以贴现；
2.商业汇票又分为一一商业承兑汇票和银行承兑汇票（不是银行汇票）两种；
3.应收票据的入账价值是一一按面值记账；
4.如何计算确定票据的到期日？P83
5.掌握应收票据取得、到期、贴现的核算。
三、其他应收款包括哪些？
四、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付的货款记入
“应付账款”科目？
第四章存货
一、存货包括哪些？【P95】
二、存货的初始计量：
1.按历史成本计价…实际取得成本
2.存货采购成本的构成
1）购买价款
记入成本，单
独记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”的借方；
3）其他附带费用一一采购费用：运输费、装卸费、包装费、保险费等；运输途
中的合理损耗；
入库前的挑选整理费用。
三、存货发出的计价方法有哪几种？一一先进先出法、加权平均法、移动平均
法、个别计价法
等
四、原材料按实际成本计价的核算一一实际成本法
1.应设置“原材料”账户和“在途物资”账户
2.外购原材料的核算（分三种情况处理）：
1）单货同到：
借：原材料
应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据或应付账款
2）单到货未到
①收到结算凭证时：
借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付账款
②验收入库时：借：原材料贷：在途物资
3）货到单未到【重点掌握】
①货到时只办理验收入库手续，不做帐务处理；
②如果月内收到发票帐单付款时，再按单货同到处理；
③如果月末仍未收到发票帐单,
A.则在月末按估计的价格做暂估处理：借：原材料25000
贷：应付帐款——暂估价25000
B.下月初用红字分录冲销上月末暂估记录：借：原材料25000
贷：应付帐款一一暂估价25000
C.下个月收到发票帐单付款时，再按单货同到处理
3.发出原材料的核算：
借：生产成本［生产产品直接耗用的材料］
制造费用［生产车间一般性消耗用材料］
管理费用［企业行政管理部门耗用的材料］
贷：原材料
五、原材料按计划成本计价的核算
L应设置的帐户：
（1）“原材料”帐户（借贷双方均按计划成本登记）；
（2）“材料采购”帐户（按实际成本登记）；
（3）“材料成本差异”帐户（核算实际成本与计划成本的差额）
①实际成本〉计划成本-一超支差；实际成本（计划成本--节约差;
②购入材料时的超支差计入“材料成本差异”的借方；
购入时的节约差计入”材料成本差异”的贷方；
③发出材料时的超支差和节约差均计入“材料成本差异”的借方；
超支差用蓝字金额、节约差用红字。
2.购进时的账务处理
1）单货同到
2）单到货未到［两种情况的处理相同］
①付款时：
借：材料采购｛实际成本｝
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款或应付票据
②验收入库时：
借：原材料｛计划成本｝
贷：材料采购｛实际成本｝
借或贷：材料成本差异（实际成本与计划成本的差额｝
3）货到单未到
③如果月末仍未收到发票帐单，
A.则在月末按估计的价格做暂估处理：借：原材料［计划成本］
贷：应付帐款一一暂估价
B.下月初用红字分录冲销上月末暂估记录：借：原材料计划成本
贷：应付帐款一一暂估价计划成本
3.发出材料时的账务处理
1）发出时先按计划成本作如下分录：
借：生产成本［生产产品直接耗用材料的计划成本］
制造费用［生产车间一般性消耗用材料的计划成本］
管理费用［企业行政管理部门耗用材料的计划成本］
贷：原材料［计划成本］
2）月末分配发出材料应负担的材料成本差异，将其计划成本调整为实际成本。
①计算公式：［要掌握计算的原理与方法］
A.本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本月购入材料的成本差异）
/（期初结存
材料的成本差异+本月购入材料的成本差异）
B.本月发出原材料应负担的差异=本月发出原材料计划成本义本月材料成本差
异率
②会计分录：
借：生产成本［生产产品直接耗用材料的计划成本义本月材料成本差异率］
制造费用［生产车间一般性消耗用材料的计划成本X本月材料成本差异率］
管理费用［企业行政管理部门耗用材料的计划成本X本月材料成本差异率］
贷：材料成本差异［借贷双方的金额，超支差用蓝字金额、节约差用红字金额］
六、委托加工物资的核算
1.委托加工物资实际成本的构成：加工中实耗原材料的实际成本+支付的加工
费及往返运输费+
支付的税金（委托加工物资应负担的消费税）。
注意：加工物资收回后直接用于销售的，消费税记入委托加工物资；收回后用
于连续生产应税
消费品产品的，记入“应交税费一应交消费税”借方。
2.掌握其核算【可看P107例111
七、低值易耗品
1.低值易耗品的摊销方法有----次摊销法、五五摊销法。
2.掌握五五摊销法的核算【P109例4-13】
八、包装物的核算
(1)生产领用的包装物一一记入产品“生产成本”
(2)随同产品出售不单独计价的包装物一一记入“销售费用”
(3)随同产品出售单独计价的包装物一一记入“其他业务成本”(视同材料
销售)
(4)出租包装物一一记入“其他业务成本”(副营业务)
(5)出借包装物一一记入“销售费用”
九、存货清查
1.通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目核算；
2.清查结果的处理：
(1)盘盈材料，批准后一般冲减“管理费用”。
(2)盘亏毁损材料：｛重点｝
①定额内损耗一一记入“管理费用”；
②管理不善等原因导致的存货短缺一一记入“管理费用”；
③自然灾害或意外事故造成的存货毁损一一净损失记入“营业外支出”。
十、存货期末计价
1.期末计量的原则一一成本与可变现净值孰低一一对期末存货按照成本与可变
现净值两者之中
较低者计价。
2.可变现净值一一企业正常生产经营中，估计售价减去估计完工成本及销售所
必须的费用和税
金后的净额。
3.具体会计处理：当存货可变现净值低于期末存货成本时
借：资产减值损失贷：存货跌价准备
4.已计提跌价准备的存货其价值以后又得以恢复时，可冲减“存货跌价准备”。
第五章长期投资
一、持有至到期投资的分录及债券票面利息、实际利息、利息调整额和摊余成
本的计算。
【参见】P123-125【例5-3、5-4]
二、长期股权投资
三、长期股权投资核算的成本法
1.适用范围一一控制（对子公司的投资）、不具有控制或共同控制或重大影响
的投资；
2.被投资单位宣告发放现金股利时一一应作为投资收益处理借：应收股利贷:
投资收益
3.当被投资单位实现净利润或发生净亏损时一一投资方不作账务处理。
四、长期股权投资核算的权益法
1.适用范围一一共同控制（对合营企业的投资）、重大影响（对联营企业的投
资）；
2.被投资单位宣告分派利润或现金股利时一一应冲减长期股权投资的账面价值。
借：应收股利贷：长期股权投资…甲公司（损益调整）
3.当被投资单位实现净利润或发生净亏损时一一应调整长期股权投资的账面价
值。
4.掌握其核算【参见P131例5-61
第六章固定资产
一、掌握购入需要安装的固定资产的核算【P142例6-21
二、掌握自营工程的会计处理【P143-144例6-5、6-6]
三、固定资产折旧一一【重点】
1.固定资产折旧范围
2.影响固定资产折旧的因素。
3.固定资产折旧方法有哪几种？并熟练掌握每种方法的计算。一一必考内容
(1)年限平均法
(2)工作量法
(3)双倍余额递减法(P147,例6-10)
(4)年数总和法【其中方法3和4属于加速折旧法】
【如】2007年12月，企业购入某项固定资产原值15500元，预计使用年限5年,
预计净残值
500元，采用双倍余额递减法计提折旧，2009年12月31日该固定资产账面价
值是()
A.5580元B.5900元C.6320元D.6500元
4.计提固定资产折旧的分录
四、固定资产的后续支出
1.费用化后续支出一一修理费；生产车间和行管部门的修理费记入“管理费
用”；销售部门的修
理费记入“销售部门”。
2.资本化后续支出一一更新改造支出；记入固定资产成本。
五、固定资产的清理
1.“固定资产清理”账户一一其借贷方登记的内容是什么？
2.固定资产出售的核算一一会作分录
1）转入清理2）发生清理费3）计算缴纳营业税4）出售收入5）清理净损
益的处理
【参看P156,核算题1】
六、固定资产的清查
1.盘亏一一通过“待处理财产损溢”科目核算，净损失一般作为营业外支出处
理；
2.盘盈一一通过“以前年度损益调整”科目核算。
第七章无形资产与投资性房地产
一、无形资产包括哪些？
二、自行研究开发的无形资产
1.在研究阶段发生的支出一一借记“研发支出一一费用化支出”；
2.在开发阶段发生的支出一一满足资本化条件时，借记“研发支出一一资本化
支出”；
——不满足资本化条件时，借记“研发支出一一费用化支出”。
三、无形资产的摊销
1.使用寿命有限的无形资产要摊销，使用寿命无限的无形资产不需要摊销；
2.无法确定无形资产经济利益预期实现方式的一一应采用直线法摊销；
3.当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。
4.自用的无形资产一一摊销时借记“管理费用”；出租的无形资产一一摊销时
借记“其他业务成
本”。
四、无形资产的转让
1.掌握转让无形资产所有权净收益或净损失的计算；
【如】某公司转让一项专利权，取得成本30000元，已摊销10000元，取得转
让收入30000元，
营业税税率为5%。转让该项专利权的净收益是（）
A.8500元B.10000元C.20000元D.30000元
2.转让无形资产使用权一一通过“其他业务收入、其他业务科目”科目核算。
五、其他非流动资产包括哪些？
——长期待摊费用、其他长期资产（特种储备物资、银行冻结存款、涉及诉讼
财产）
六、投资性房地产
1.投资性房地产包括哪些？哪些不是投资性房地产？
2.投资性房地产的计量模式有一一成本模式和公允价值模式两种；
3.计量模式选择的规定一一【P167】同一企业所有房地产只能采用一种模式。
【长期股权投资、固定资产、无形资产计提的减值损失，不得转回】
第八章流动负债
一、流动负债的概念及特点、分类一一【掌握第二种分类】
二、短期借款利息的处理一一利息金额较大的应按月计提，借“财务费用”、
贷“应付利息”。
三、附有现金折扣的应付账款，其入账金额的确定应采用一一总价法；
购货方享受的现金折扣应贷“财务费用”。【P178例8-31
四、应付票据（联系材料采购业务，掌握分录以及计算）【P180,例8=5】
五、应付职工薪酬包括的内容有哪些？
六、应交税费
1.通过“营业税金及附加”科目核算的有哪些？一一消费税、营业税、城建税、
教育费附加；
2.应计入管理费用的税金有一一房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；
3.不通过“应交税费”科目核算的税金有一一印花税。
七、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，将预收的货款记入什
么科目？
——贷记“应收账款”。
第九章非流动负债
一、非流动负债有哪些？一一长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等。
二、长期借款一一主要是记住长期借款的利息可能计入的科目：“财务费用或
在建工程”；
三、应付债券
（一）债券发行价格的确定
1.发行价格的构成：包括债券面值按市场利率计算的现值+债券各期利息的现
值；
2.发行方式有：平价发行、折价发行、溢价发行
3.什么情况下会平价发行？折价发行？溢价发行？
4.影响发行价格的因素有哪些？一一面值、票面利率、票据期限、市场利率。
（二）应付债券科目应设置哪几个明细科目？一一“面值、应计利息、利息调
整”；
（三）熟练掌握债券各年票面利息、实际利息、利息调整额和摊余成本的计算。
【P207-209例9-9、9-10]
1.票面利息=债券面值X票面利率一一每年都相等；
2.某年实际利息=年初（即上年末）债券摊余成本X实际利率；
3.利息调整额=票面利息与实际利息之差；-溢价发行的债券应1-2；折价发行
的债券应2-1；
4.某年摊余成本=年初摊余成本+或-利息调整额-溢价发行的债券应-；折价发
行的债券应+。
【摊余成本一一就是应付债券的账面价值】
四、长期应付款主要包括哪些？一一分期付款购买资产的应付款项、融资租入
固定资产租赁费；
五、常见的或有事项有一一商业汇票贴现、产品质量担保、未决诉讼、未决仲
裁、债务担保。
第十章所有者权益
一、投入资本的核算
1.“实收资本”一一是非股份有限公司接受投资者投入的资本应采用的会计科
目，
2.“股本”一一是股份有限公司接受投资者投入的资本采用的会计科目；
3.实收资本增加的途径有哪三种？
4.掌握接受实物资产投资、接受无形资产投资的分录。
二、资本公积
1.资本公积包括的内容一一资本溢价、股本溢价、其他资本公积；
2.掌握资本溢价、股本溢价的分录；
3.掌握资本公积转增资本的分录。
三、盈余公积
1.盈余公积的种类一一法定盈余公积【按当年净利润的10%提取】、任意盈余
公积；
2.盈余公积的用途一一弥补亏损、转增资本、发放股利；
3.掌握提取盈余公积的分录、盈余公积补亏的分录、转增资本的分录;
4.提取的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可不再提取;
5.盈余公积转增资本后留存的盈余公积不得低于注册资本的多少？一一25%
第十一章收入、费用、利润
一、销售商品收入
1.收入确认的条件【P241】
2.掌握商品销售收入的核算【P244-246例11-1、2、3、4、5、6]
3.掌握销售退回的核算一一发生销售退回时，冲减退回当期的收入和成本；
【P247例11-7]
三、特殊商品销售
1.代销商品一一发出代销商品时不确认收入，应在收到代销清单时确认收入；
2.预收货款销售商品一一预收货款时不确认收入，在发出商品时确认收入；
3.以旧换新销售一一回收的旧商品作为购进商品处理，销售的新商品按销售处
理确认其收入。
四、劳务收入
1.提供劳务的结果能够可靠估计的一一按完工百分比法确认收入；
2.提供劳务的结果不能够可靠估计的一一应分情况处理；
五、让渡资产使用权收入有哪些？一一利息收入、使用费收入（即出租的收入）
六、成本费用
1.产品生产成本项目包括一一直接材料、直接人工、制造费用三项；
2.期间费用包括一一管理费用、财务费用和销售费用；
3.制造费用的分配标准有哪些？【P255】
4.完工产品成本及在产品成本的计算方法（记住各种方法的名称及适用情况）
[P255-256]
5.管理费用、销售费用、财务费用各自包括哪些？【P256】一一记住一些特殊
的项目；
七、利润
1.掌握各种利润计算的公式；
2.营业外支出包括哪些？营业外收入包括哪些？
3.所得税费用核算的方法有哪两种？一一应付税款法、纳税影响会计法；
4.掌握期末结转利润的分录【P263例11-29]
（1）结转收入类科目（2）结转支出类科目（3）年末结转本年净利润