综合零售业:商品销售收入

综合零售行业企业的具体经营模式一般包括:自营、联营、受托代销等。目前大中型综合零售企业多采用以联营为主、自营为辅的经营模式。在不同经营模式下,会计与税法上如何进行收入确认?下面就此问题逐一进行解读。

一、自营模式收入的确认

自营又称经销,是指综合零售企业自己采购、自己销售、自负盈亏的一种经营方式。综合零售企业采购商品后,商品验收入库纳入库存管理,之后进行商品销售,赚取进销差价实现盈利。在大中型综合零售企业中,自营商品主要包括烟、酒、食品、化妆品、家电、生鲜商品等。

1.会计处理:以自营方式销售商品的综合零售企业,基本上都采取直接收款方式销售。企业在其商品发生转移、开出发票或小票、刷条码扫描器时,确认商品销售收入的实现。销售商品收入金额,按照实际销售价款确定。企业的商品销售收入通过“主营业务收入”科目进行会计核算,其会计分录是:

借:现金

银行存款

应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

需要交纳消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费的,应在确认收入的同时,或在月份终了时,按应交的税费金额,作相应的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税(或应交城市维护建设税、教育费附加等)

2.税务处理:在自营模式下,税法上收入的确认时点与会计处理一致。

二、联营模式收入的确认

1.联营的经营模式。联营是指综合零售企业提供经营场地,商品供应商提供商品,双方联合经营的一种方式。在联营模式下,综合零售企业与商品供应商签订联营合同,约定该商品供应商可在卖场内占用指定的区域销售其自有的商品,综合零售企业按照销售额的一定比例分成(也叫扣点)。扣点的高低,取决于品牌经营者店铺位置的好坏、品牌的知名度等。一般服装类商品扣点率较高,化妆品类、珠宝类商品扣点率较低。一般情况下,联营商品的进货、存储均由商品供应商自行负责管理,自行配备商品销售人员或导购人员。在商品尚未售出的情况下,该商品仍属商品供应商所有。

2.联营的收入结算方式。综合零售企业提供商品销售的场所,统一结算商品销售货款,确认商品销售收入。综合零售企业“先销售后结算”,在月末与商品供应商按照实际销售额与合同中约定的扣点率计算自己应得的毛利;同时,综合零售企业按销售额与毛利额的差额倒算商品销售成本。在结算时,商品供应商按售价扣除与综合零售企业约定的分成比例(扣点)后,开具发票给综合零售企业。综合零售企业按票面金额确认商品销售成本。

3.联营模式下扣点结算方式主要包括:保底扣点、非保底扣点、浮动扣点。

(1)保底扣点,又称死保底,是指综合零售企业与商品供应商约定保底销售额,当商品供应商的实际销售额达到或超过保底销售额时,按照实际销售额与合同中约定的扣点率计算综合零售企业应得的毛利;当商品供应商的实际销售额未达到保底销售额时,按照保底销售额与合同中约定的扣点率计算综合零售企业应得的毛利额。同时,综合零售企业按销售额与毛利额的差额倒算销售成本。

【案例】乙公司主营为M品牌女装的生产销售。甲商场与乙公司就M品牌约定月保底销售额为10万元,实行保底扣点,扣点率20%。2019年5月,M品牌完成销售额20万元,甲商场计算出的毛利额为20×20%=4万元,乙公司按价税合计16万元给甲商场开具增值税发票,甲商场确认商品销售成本14.16万元,增值税进项税额1.84万元。

2019年6月,M品牌只完成销售额5万元,甲商场按照保底销售额计算出的毛利额为10×20%=2万元,乙公司按价税合计3万元给甲商场开具增值税发票,甲商场确认商品销售成本2.65万元,增值税进项税额0.35万元。

(2)非保底扣点,是指综合零售企业与商品供应商约定,无论商品当月销售额是多少,一律按照约定的固定扣点率来计算综合零售企业应得的毛利,同时,综合零售企业按销售额与毛利额的差额倒算销售成本。

(3)浮动扣点,是指在促销期间或商品销售额达到一定额度时,综合零售企业与商品供应商约定在原扣点率的基础上,进行相应的浮动调整。

4.会计处理与税务处理。联营模式的会计与税务处理同自营收入模式相同。

三、受托代销收入

受托代销,指综合零售企业接受商品供应商委托代为销售商品。委托方和受托方应先签订合同或协议,确定委托代销的商品品种、价格、代销方式、代销手续费标准和结算办法等,明确双方的经济利益和经济责任。

1.会计处理:受托代销主要分为视同买断和收取手续费两种方式。由于代销商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方,因此,无论采用何种代销方式,受托方在收到代销商品时,均不作为购进商品处理,但需单独设置“受托代销商品”和“受托代销商品款”两个科目。收到代销商品时,按协议价借记“受托代销商品”科目,贷记“受托代销商品款”科目。受托方收入的确认因代销方式而异。

(1)在采取收取手续费方式下,受托方一般按事先规定的协议价销售并与委托方结算货款,因而,代销商品的销售款只是受托方的代收款项,不能确认为受托方的销售收入。受托方按合同规定的标准收取的手续费确认为劳务收入。

(2)在视同买断方式下,由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由双方在协议中明确规定,也可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。这种销售仍是代销,委托方只是将商品交给受托方代为销售,并不是按协议价卖给受托方。受托方在售出代销商品时,直接按实际售价确认销售收入,并按协议价结转受托代销商品的销售成本,同时结转“受托代销商品款”账户。

2.税务处理:税法上收入的确认与会计处理一致。

四、平销返利

平销返利,是指商品供应商以综合零售企业经销价或高于综合零售企业经销价的价格将货物销售给综合零售企业,综合零售企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,商品供应商则以返还利润等方式弥补综合零售企业的进销差价损失。综合零售企业收到的返还利润分为现金返利和实物返利两种情况。

会计处理:综合零售企业销售商品时,正常确认收入、结转成本;按约定收到现金返利时,冲减主营业务成本;按约定收到实物返利时,确认库存商品增加、同时冲减主营业务成本。

税务处理与会计处理一致。具体会计与税务处理见以下案例:

【案例】乙公司为甲商场的商品供应商,甲、乙约定:甲商场按照供应商规定的价格,平价销售某商品,乙公司每月月末按甲商场销售额的10%进行平销返利。2019年1月,甲商场共销售乙公司商品金额116万元(不含税进货成本100万元),月末甲商场按约定收到返利11.6万元。该业务会计与税务处理如下:

(1)甲商场销售商品时

借:银行存款116

贷:主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)16

借:主营业务成本100

贷:库存商品100

(2)假定进行现金返利情况下的会计处理

根据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)及《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定,商场收取的返还资金,应按规定冲减当期增值税进项税金。甲商场收到11.6万元的现金返利,应转出进项税额:11.6÷1.16×16%=1.6万元,同时冲减主营业务成本11.6-1.6=10万元。

借:银行存款11.6

贷:主营业务成本10

应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.6

(3)假定进行实物返利情况下的会计处理

假定乙公司进行实物返利,甲商场月末收到价值11.6万元的实物返利商品,则应将实物返利应为两个业务处理:甲商场取得供应方红字专用发票,凭此红字发票冲减当期增值税进项税金;同时取得返利实物的增值税蓝字发票抵扣联,按正常购进货物进项税额处理:

THE END
1.销售收入和销售额的关系是什么?销售收入和销售额是企业经营中两个重要的财务指标。销售额指企业在一定时期内销售产品或提供服务所得到的总收入,而销售收入是指销售额扣除销售成本后所得到的净金额。 销售收入和销售额的关系是:销售收入=销售额-销售成本。销售额是销售收入的总量,销售收入则是销售额经过净化处理后的结果。 在企业的财务报表中,https://www.mbalib.com/ask/question-27bae9d0ad4a2b3b1dfe7972cf520f6a.html
2.营业额和销售额的区别销售额是指企业在一定时间内实际销售给客户的产品或服务的总金额,它是一个可以表示销售状况的重要参考指标,反映出企业的销售活动和市场需求情况。 营业额是企业在某一账务期内发生的所有营业收入的总和,其中包括销售额、政府补助金、投资收益等非营业收入,这些收入都纳入营业额的计算范围内。 https://www.dongao.com/zjzcgl/zjkjsw/202310204379105.html
3.房企千亿销售额,泡沫知多少一般而言,地产公司的销售金额会在1~2年之内结转成为营业收入。据此推测,正荣应该有大量项目未结转。 截至2019年中期,正荣合约负债(即预收账款)462亿元。对房企而言,预收账款即销售未交付的楼盘,即便加上正荣没有结转的项目,营业收入与销售额之间差距也很大。 https://www.yicai.com/news/100406254.html
4.销售业务提成协议书(精选9篇)5.调查、监控市场信息,与相关部门合作进行市场分析; 6. 拜访养殖单位,提供优质服务,应经常关心兽药销售出去的单位使用情况有利促销。 二、销售人员的收入为:基本工资(基本销售额___,提成率___%)+销售提成(销售额x提成率___%)+超额销售提成(超额度x提成率)+津贴+奖金(全体销售人员年度总销售额x提成率___%https://www.ruiwen.com/word/xiaoshouyewutichengxieyishu.html
5.销售型公司财务管理制度(通用15篇)1应收帐款的管理:公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后,由财务部作好帐务处理,编制会计记账凭证,登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿,同时要定期与销售部门进行核对,保证双方账账核对一致。 2.其他应收款的管理:公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销,每https://m.yjbys.com/zhidu/2387426.html
6.五经普形堂轻松get普查登记知识点(贸易统计篇)如果商品销售收入和服务收入单独核算,商品销售部分填入商品销售额,服务收入部分填入服务营业额。如汽车4S店维修收入和代办保险部分、药店的坐诊收入部分应计入服务营业额。 3、零售额多报误报 误将销售给企业开具增值税专用发票的部分计入零售;根据主观判断误将零星销售均计入零售;汽车销售企业误将调拨车辆、销售给企业用https://www.ntjoy.com/html/minshengxinwen/2023/1219/509253.shtml
7.应税销售收入应税销售收入也可叫应税销售额,是指计算缴纳某种税收的营业收入。对于增值税纳税人来说,应税销售收入是指企业在销售商品或提供服务时,按照国家税法规定需要缴纳增值税的销售额。 在我国税收制度中,增值税应税销售收入是指含税收入,即销售商品或提供劳务所得的收入中已经包含了增值税的税额。因此,增值税纳税人在https://baike.kuaiji.com/v26918787.html
8.填报指南丨住宿和餐饮业澎湃号·政务澎湃新闻商品销售额:指对本单位以外的单位和个人出售的商品金额(包括售给本单位消费用的商品,含增值税) 注意 (1)含增值税 (2)不包括其他行业产业活动单位 2.其他收入 指提供客房、餐饮服务、商品销售以外的其他服务获取的收入(含增值税),如商务服务、娱乐健身等。 https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_16998316
9.增值税销售额和会计收入差异的表现形式为什么如企业销售商品开出了增值税专用发票或收讫贷款(取得索取销售款凭据),但不能同时满足会计准则规定的确认收入的四个条件。税法规定要在发生期作销售,会计上却应在四个条件同时满足后才作收入处理。 不可回转性差异是指会计准则与税法规定在确认收入(销售额)的内容和项目上不一致而产生的差异。一是会计准则规定不作https://www.66law.cn/laws/317762.aspx
10.产值与年销售额的区别产成品保留在本企业.3、对于房地产开发企业来说,可以根据存货总价格(即本年新增存货数量乘以按销售价格计算的单价)填写本年度总产值,根据本年销售收入填写本年销售额.4、企业交的税金与利润、收入、成本费用等都有关系,例如所得税与利润有关系,也与收入费用有关系(需纳税调整项目)、营业税、增值税等与收入有关系https://www.acc5.com/news-shiwu/detail_120709.html
11.盒马二财季收入增长强劲;雅诗兰黛收购TomFord股票频道按消费类型分,10月份,商品零售36171亿元,同比增长0.5%;餐饮收入4099亿元,下降8.1%。1—10月份,商品零售325227亿元,同比增长1.2%;餐饮收入35348亿元,下降5%。 2022年双十一累积销售额11154亿元,天猫、京东、拼多多位列前三 第三方监测平台星图数据发布的今年双十一销售数据显示,10月31日20:00-11月11日23:59,综合https://stock.hexun.com/2022-11-18/207127662.html
12.增值税企业所得税评估指标和财务报表分析分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。 计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。 (2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。 https://shuo.news.esnai.com/article/201604/131255.shtml
13.冰峰饮料IPO:经销商平均销售额逐年下滑超七成收入来自陕西地区然而,冰峰饮料经销商数量连续三年增加的背后是经销商的平均销售额持续下降。报告期内,公司经销商的平均销售额分别为107.72万元、99.93万元、81.63万元和58.65万元。 此外,冰峰饮料在陕西地区的营业收入占总营收的七成以上。报告期内,陕西市场占比分别为87.44%、81.73%、80.23%和77.79%。与陕西市场相比,冰峰饮料在其他地https://finance.eastmoney.com/a/202112162217753935.html
14.电竞体验馆创新创业计划书(通用5篇)⑸在宣传当天,请与学校有关的媒体到现场报道,如武汉晚报,各地方电视台等。 五,营销效果预测与分析 1.营业额收入 据调查分析,我们可以预测在主要节假日,每天销售额在1000元以上。 2.支付方式 根据有关材料网上在线支付将会达到20%,我们正积极与招商银行等金融单位联系建立业务合作关系,促进在线支付。 https://www.unjs.com/fanwenku/348376.html