第03讲

【解释1】应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

=(收入总额-不征税收入-免税收入)-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损。

【解释

2】企业收入总额包括货币性收入和非货币性收入,其中非货币性收入应当按照

收入形式

举例

货币形式

现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券

投资、债务的豁免等

非货币形式

包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备

持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等

【注意】与增值税结合时,要将含税收入转换成不含税收入

确定收入额。一、收入总额

(一)一般收入的确认

1.销售货物收入(会计:主营或其他业务收入)

销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。2.提供劳务收入(会计:主营或其他业务收入)

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

3.转让财产收入

(1)包括转让固定资产、无形资产、股权、债券等财产所有权收入。

(2)股权转让所得的确认

①应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。

②股权转让所得=转让股权收入-股权成本

③计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。

【理解方法】因为还没有实际分配给投资方,所以不可以减去。

A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

【答案】C

【解析】(1)转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计

算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

(2)股权转让所得=1200-1000=200(万元),甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200

×25%=50(万元)。

4.股息、红利等权益性投资收益(会计:一般计入投资收益)

(1)除另有规定外,按被投资企业股东会或股东大会

确认收

入。(权责发生制)

(2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

以未分配利润、盈余公积转增资本,作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业增加该项长期投资的计税基础。

(3)被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈

余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。

【理解方法】先股息,再成本,再转让损益。

A.A居民企业应确认股息收入225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

【答案】D

【解析】根据税法的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

5.利息收入(会计:主营业务收入、投资收益、财务费用)

(1)国债利息免税。

(2)按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

(3)企业混合性投资业务企业所得税处理:

企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。

同时符合下列条件的混合性投资业务,按下列方法进行企业所得税处理:

①被投资企业接受投资后,需按投资合同或协议约定的利率润、固定股息,下同);

(保底利息、固定利

②有明确的投资期限或特定的投资条件,并在投资期满或者满足特定投资条件后,被投资企业需要赎回投资或偿还本金;

③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权;

④投资企业不具有选举权和被选举权;

⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

符合规定的混合性投资业务,按下列规定进行企业所得税处理:

①投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现,并计入当期应纳税所得额。(收息)

②被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,按规定进行税前扣除。(付息)

③对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。(还本)

6.租金收入(会计:其他业务收入)

(1)指有形资产使用权转让收入。

(2)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

(3)跨年度租金:如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的,出租

7.特许权使用费收入(会计:其他业务收入)

(1)企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

(2)按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入。

【总结】按合同约定日期确认收入实现的三类收入:利息收入、租金收入、特许权使用费收入。8.接受捐赠收入(会计:营业外收入)

(1)按照实际收到捐赠资产的日期确认收入。

借:××资产

应交税费——应交增值税(进项税额)贷:营业外收入

9.其他收入

指企业取得的上述规定收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【注意】其他收入≠其他业务收入,“其他收入”是税法口径,不同于会计上的“其他业务收入”,不要混淆。

会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入是计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数(销售收入)的组成部分。

这部分一定要注意收入项目的归类,尤其要区分销售收入、转让财产收入、其他收入每一项的内容。

B.股息收入

C.债务重组收入

D.确实无法偿付的应付款项E.逾期未退的包装物押金收入

【答案】ACDE

【解析】选项B:属于股息、红利等权益性投资收益。

(二)特殊收入的确认

1.分期收款方式销售货物:合同约定的收款日期确认收入实现

期的当天

3.产品分成方式取得收入:分得产品的日期确认收入的实现,收入额按产品的公

允价值确定

或者提供劳务,但另有规定的除外

(2019年)

A.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入,以实际取得收入的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益,以被投资方实际分红的日期确认收入的实现

【解析】选项A:接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B:特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选

项D:股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,按照被投资企业股东会或股东大会作出

利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现。

(三)资产处置收入

分类

具体处置资产行为(所有权是否转移)

计量

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品

(2)改变资产形状、结构或性能

不视同销售确认

内部处置

(3)改变资产用途

(4)将资产在总机构及分支机构之间转移(境

的计税基础延续

内)

计算

(5)上述两种或两种以上情形的混合

(1)用于市场推广或销售

除另有规定外,按照被移送资产的公允价值确认销售收入

(2)用于交际应酬

外部处置

(3)用于职工奖励或福利

(4)用于股息分配

(5)用于对外捐赠

【注意】会计销售收入≠企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售视同销售收入对比(自产)

项目

会计

增值税

所得税

统一核算,异地移送用于销售(境内)

×

职工奖励或福利

投资

分配

赠送

A.将资产用于职工奖励B.将资产用于市场推广C.将资产用于交际应酬

D.将资产用于生产另一产品E.将资产用于股息分配

【答案】ABCE

【解析】企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置,应按规定视同销售确定收入:

THE END
1.「收入」其他业务收入借方增加还是减少其他业务收入,借方表示减少,贷方表示增加。确认收入,计入贷方科目;冲减收入,计入借方科目。销售材料收入:借:银行存款,贷:其他业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)。 收入是指什么 收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 https://www.dongao.com/wdzt/zckjs_sr_4342848/
2.企业所得税这16项收入到底该如何确认一、企业的收入总额包括哪些? 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 《企业所得税法》(https://m.66law.cn/laws/457714.aspx
3.其他收入不计入作为广宣费计税基础的销售收入中,所以属于营业外是的,不能计入。能作为广宣费的依据的营业收入,包括主营业务收入和其他业务收入以及视同销售收入。这里https://www.gaodun.com/ask/1174364.html
4.高新技术企业中销售收入包括其他业务收入吗?高新技术企业中销售收入包括其他业务收入吗?下面由华审网 高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。 1、高新技术产品(服务)收入 高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于https://m.5scpa.com/knowledge/20035.html
5.申报资料中的销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和,主营业务申报资料中的销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和,主营业务收入与其他业务收入按照企业会计准则的口径计算。()A.正确B.错误的答案是什么.用刷刷题APP,拍照搜索答疑.刷刷题(shuashuati.com)是专业的大学职业搜题找答案,刷题练习的工具.一键将文档转化为在线题库手机刷https://www.shuashuati.com/ti/45ae835cf302420dabe8eac699dc51d6.html
6.其他业务收入包括哪些,其他业务收入是指什么代理记账那么,具体来说,其他业务收入都包括哪些呢?这其中涵盖了各种各样的收入项目,如会计材料销售收入、代购佣金收入、包装租金收入以及其他收入。举例来说,材料销售收入指的是企业通过销售材料、废料等而获得的收入。而代理买卖的佣金收入则是指企业作为代理人进行商品买卖,并从中获取的费用收入。包装租赁收入则是通过租赁或出https://www.shjszhuce.com/daizhang/13622.html
7.?销售净额在财务报表中怎么看4、销售收入净额通常在企业的财务报表中的利润表(或损益表)中呈现. 5、销售额=销售量×平均销售价格.利润表的营业收入是主营业务收入+其他业务收入,基本可以反映企业当期销售额情况. 6、销售收入净额是指从当期销售收入中扣除的项目,如销售折扣、销售折扣、销售退货等.而不是营业额减去所有费用.净销售额=总销售额https://www.kuaizhang.com/news/detail_64010.html
8.销售收入是营业收入吗营业收入包括主营业务收入和其他业务收入.主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入.如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入. 商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等.主营业务收入在企业收入中所占的比重较大,它对企业的经济效益有着举足轻重的影响. https://m.acc5.com/news-shuiwu/detail_127682.html
9.填报指南丨住宿和餐饮业澎湃号·政务澎湃新闻(1)长租房收入计入其他收入 (2)与会计科目中的“其他业务收入”不完全对等 例: 某餐饮企业法人单位向其下属分店出售食品、饮料、烟酒等库存商品,并开具增值税发票,如此项收入在会计科目中计入“其他业务收入”,在填写主营表时,需要将此部分收入单独分劈,填在“商品销售额”中。 https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_16998316
10.《财务与会计》重点解读:收入成本费用和利润收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。通常包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入、租赁收入等,不包括为第三方收取的款项。收入可以按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。 http://www.flxihuluntan.zju.edu.cn/2020/1005/c54107a2204376/page.htm
11.根据规定,销售(营业)收入包括哪些?因此,销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入. 业务招待费会计与税法处理的差异 1、企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中,税法规定要按一定比例扣除,形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整. http://www.canet.com.cn/shuiwu/682511.html
12.营业收入和销售收入一样吗营业收入和销售收入不一样,营业收入指企业在日常生产经营过程中从事主营业务或其他业务所取得的收入,即主营业务收入和其他业务收入的汇总,而销售收入属于主营和其他业务收入的范畴,是营业收入的内容之一。 其中主营业务收入指企业确认的销售商品、提供服务等主营业务所取得的收入;其他业务收入指企业确认的除主营业务活https://www.kuaiji.com/zhuanyewenda/220339019.html
13.(11)保代第二章之收入费用利润我先写文字版,后上传图片版,图片版上保留有原格式和黄色红色标注的重点 收入 按照业务主次分为:主营业务收入、其他业务收入 按照业务内容分为:①销售商品收入(1-4加表格内容)https://www.jianshu.com/p/1c4a1885927e
14.4种审计方法,搞定常见收入舞弊(四)其他收入不入账,形成小金库 当前,部分单位收入循环中舞弊的方法还有将无票销售业务及非主营业务收入不入账,形成“小金库”。这种做法不仅造成了国有资产的流失,而且还容易滋生腐败。这种做法总结起来有下几个方面: 一是截留、隐匿部分主营收入。如在经营中若对方不要发票或是企业的代销收入,企业就不作销售处理,http://www.fanwubi.org/Item/200716.aspx
15.营业收入包括企业主业务和其他业务收入法律知识听律网2、其他业务收入,是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。 包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售,提供劳务性作业收入,房地产开发收入,咨询收入,担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。 法律依据《公司法》 https://www.471.cn/zhishi/5910186.html
16.新收入准则:工业企业销售产品的运费,该如何进行账务处理?1、属于单项履约义务的,即通常情况下该运输发生在控制权转移至客户之后(确认销售收入之后),相应的对价确认为营业收入,发生的运费确认为营业成本(通过“合同履约成本”归集),在报表附注中的营业收入和营业成本中单独作为提供服务来披露。 2、属于非单项履约义务的,即通常情况下该运输发生在控制权转移至客户之前(确认销售https://developer.kingdee.com/article/322050812673855488?productLineId=0
17.「报税流程」税法所有税种计算公式太全了!1.工资和报酬收入: 应纳税额=应纳税所得额×使用税税率-快速扣除 2.稿费收入: 应纳税额=应纳税所得额×使用税税率× (1-30%) 3.其他收入: 应税金额=应税所得×使用税税率 不及物动词其他税收 1、征收城市农业土地使用税 年应纳税额=应税农用地总面积(平方米)×使用税税率 http://www.hkkaixin.com/content-56-140369-1.html