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2024.07.24
一、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；
销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；
应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1,且二者都为正数,行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1,且二者都为负数,可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1
检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对；审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。
二、纳税人主营业务收入成本率异常
1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；
收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
预警值：工业企业-20%-20%，商业企业-10%-10%
2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。
三、纳税人主营业务收入费用率异常
1、计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；
主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
3、预警值：
检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。
四、纳税人收入利润率异常
1、计算公式：指标值=（纳税人收入利润率-全市平均收入利润率）/全市平均收入利润率。
收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。
2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出；收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。
检查重点：同“成本”、“费用”指标。
13、纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率。
毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。
毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。
税负=应纳税额/应税销售收入。
税负变动率=（本期税负-基期税负）/基期税负。
五、纳税人期间费用变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。
纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值。
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。
2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。
（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。
六、纳税人主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数异常
1、计算公式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-上期主营业务利润)/上期主营业务利润
指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率。
（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性；到仓库核实存货。
七、纳税人成本费用率异常
1、计算公式：指标值=（纳税人成本费用率-全市平均成本费用率）/全市平均成本费用率。
成本费用率=费用/成本。
检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变，产成品于在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入。
八、纳税人主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率。
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值。
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值)/上期主营业务成本期末值。
（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题或多列成本问题；二者都为负时，无问题。
九、高比例出口的亏损企业
1、计算公式：企业出口销售比例是否大于50％且亏损。
2、问题指向：企业出口销售比例大于50％且亏损的，可能存在外销定价偏低或多列成本、费用等问题。
3、预警：对出口销售比例大于50％且亏损的企业进行监控。
十、纳税人营业外支出变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=营业外支出变动率/主营业务收入变动率
营业外支出变动率=(本期营业外支出-上期营业外支出)/上期营业外支出
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入
（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列营业外支出等问题；二者都为负时，无问题。
（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；
3、预警：（1）弹性系数>1，且两者相差较大，两者都为正；（2）弹性系数<1,且二者都为负数；（3）弹性系数为负数，且前者为正后者为负。