本公司及董事会全体成员保证信息披露内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
一、年报显示，你公司报告期实现营业收入5.84亿元，同比增长48.93%，报告期实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）实现扭亏为盈，同比增加114.53%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）自2016以来持续多年为负，报告期扣非后净利润亏损同比大幅收窄。报告期主营业务工程施工毛利率为22.39%，同比下降3.4个百分点。报告期经营活动产生的现金流量净额同比下降62.74%。你公司2021年末归属于上市公司股东的净资产（以下简称“净资产”）同比大幅下降，2022年三季度末、报告期末净资产分别为0.26亿元，0.51亿元。你公司财务会计报告连续多年被出具带持续经营重大不确定性段落的无保留意见，公司股票被实施其他风险警示。请你公司：
（一）结合报告期主营业务所处行业环境、经营状况，以及相较2021年的变化情况，说明报告期收入大幅增长的原因及合理性，结合报告期毛利率小幅下降等因素，量化分析净利润、扣非后净利润增长幅度远超收入的原因及合理性，是否存在报告期期间费用、资产减值等计提不充分的情形。同时，请说明经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降的原因，以及与收入、净利润、扣非后净利润变动趋势不一致的原因及合理性。
公司回复如下：
1.行业环境及公司2022年经营状况
2.报告期收入大幅增长的原因及合理性
2021年公司在手项目主要为双提升项目、遂宁PPP项目、砚山PPP项目等项目。为积极响应业主方对项目进度的要求，公司统筹资金、人力等资源，全力保障了双提升项目的建设，双提升项目于2021年前三季度共确认收入2.65亿元。除此外，受宏观环境及资金压力的影响，公司在手的遂宁PPP项目等其他项目在2021年推进不及预期，未能给公司业绩形成支持，导致公司在2021第四季度仅实现营业收入4,143.17万元，较前三季度大幅下滑。2021年全年仅实现收入3.92亿元。
2022年公司在新的控股股东云南交投的支持下，公司逐步开展遂宁PPP项目等存量项目的复产复工，同时加大业务订单拓展力度，在2022年5月中标并签订了丽江古城区荣华西片区城市更新示范建设项目-中济海公园海绵化提升改造及全民健身项目（以下简称“丽江中济海项目”）合同，根据施工进度，公司在报告期内实现2.2亿元收入，该项目已于2023年一季度完工对外开放，同时，公司陆续中标了思澜高速公路桥面径流池一工区工程（以下简称“思澜高速项目”）、云南瑞丽至孟连高速公路景观绿化施工等项目，实现公司订单储备的增加。通过有序对存量项目和新增项目的实施，2022年公司实现营业收入5.84亿元（其中遂宁PPP项目、砚山PPP项目、丽江中济海项目、思澜高速项目合计实现收入5.3亿元）。据此公司认为报告期收入较2021年度大幅增长是合理的。
3.净利润、扣非净利润增长幅度远超收入原因及合理性
（1）公司2022年度利润表主要变动情况
单位：万元
■
报告期内，公司营业收入为58,419.33万元，同比增长48.93%，公司净利润为-116.26万元，较上年度减亏98.92%；归母净利润1,067.46万元，同比增长114.53%；扣非归母净利润为-731.73万元，较上年度减亏91.06%。
（2）报告期内，公司实现营业毛利13,265.17万元，较上年增加3,197.58万元。营业毛利率22.71%，较2021年下降2.96%，主要为2021年公司实施的蒙自绕城高速公路新鸡段景观绿化工程产值审增，导致收入增加1,019.7万元，报告期内无产值审增影响的情况。报告期公司主要项目毛利率具体情况如下：
（3）销售费用、管理费用受组织架构变动、项目养护到期移交及降本增效影响，金额与上年金额变动不大，具体详见“问题二、（二）”。
（4）公司本期通过置换债务，降低融资成本，利息支出较上年减少1,944.52万元，同时，公司于本期与元谋县住房和城乡建设局就元谋县龙川江滨江休闲绿色长廊工程项目达成一致意见，确认资金占用费，并确认利息收入2,809.56万元；公司存量项目遂宁PPP项目二期完成初验，本期增加未实现融资收益932.29万元；公司存量项目陆良滇中健康城同乐公园、陆良滇中健康城同乐公园二标段、陆良县同乐公园外围主干道绿化工程1号路、3号路绿化景观工程本期取得初验单，根据合同协议确认未实现融资收益591.95万元。
（5）公司按照既定的会计政策，对应收账款、长期应收款、合同资产计提相应减值准备，计提金额充分合理，具体详见“问题五”。
（6）上年公司转回前期计提的递延所得税资产，确认所得税费用2,334.51万元，本报告期公司无此情形，故所得税费用较上年同期下降111.41%。
综上，公司净利润、扣非净利润增长幅度受收入、毛利率、及财务费用、所得税费用等多方影响，净利润、扣非净利润增长幅度远超收入增长幅度是合理的，符合公司实际情况。报告期内公司不存在期间费用、资产减值等计提不充分的情形。
4.经营活动产生的现金流量净额同幅大降的主要原因
（1）上年同期，公司主要项目为双提升项目，该项目于2020年开工，2021年公司实施该项目确认收入2.65亿元，至2022年基本完工，目前等待业主方办理验收结算。按照合同对工程款项支付约定，2021年收到该项目回款17,190.07万元，报告期公司收到该项目回款4,006.12万元，较2021年收取较少；
（2）2021年公司收到六盘水外国语实验学校项目工程款项，该项目于2015年开始施工并于2018年完工，在2021年完成结算后公司收到了该项目回款22,500万元。2021年公司收回前期已完工项目债权金额较多，报告期内的回款更多为在建及新增项目回款，前期已完工项目的回款占比减少。
（3）2022年实施的项目主要为丽江中济海项目和遂宁PPP项目，其中，丽江中济海项目在报告期实现收入22,033.39万元，本期收到经营活动流入12,230万元；遂宁PPP项目报告期实现收入27,228.46万元，该PPP项目按照合同协议，建设期不支付款项，遂宁PPP项目二期、三期均未收取款项。遂宁PPP项目一期已移交部分在2021年收到政府年付费款2,310万元，在2022年收到5,483.5万元。
综上所述，受销售商品、提供劳务收到的现金较2021年减少的主要影响，2022年公司经营活动产生的现金流量净额同比大幅下降，导致现金流量净额变动方向与收入、净利润、扣非后净利润变化趋势不一致。
（二）说明你公司2021年末净资产大幅下降的原因，报告期末净资产较三季度末大幅增加的原因，你公司是否存在通过少计提成本、费用、资产减值等规避净资产为负，进而规避退市风险警示的情形。
1.公司2021年末净资产大幅下降原因
2021年公司归母净资产由10,142.11万元降为3,939.72万元，下降61.15%。主要原因为受宏观环境和资金压力影响，公司在2021年内仅双提升项目得到有效实施，实现营业收入39,225.02万元，实现营业毛利10,067.59万元。2021年公司期间费用发生14,717.12万元，营业毛利未能完全覆盖期间费用，同时，2021年公司按照预期信用损失率计提减值损失4,806.74万元，导致公司2021年归母净利润亏损7,346.63万元，净资产较年初大幅下降。
2.报告期末净资产较三季度末大幅增加原因
2022年初受宏观环境及资金不足的影响，公司在手项目施工进度缓慢，新增订单拓展缓慢，导致公司2022年上半年收入和归母净利润大幅下降。自第二季度末起公司积极推动丽江中济海项目、遂宁PPP项目的实施，实现2022年前三季度营业收入2.06亿元，毛利4,703.23万元，前三季度公司在管理费用、销售费用、利息费用等固定开支达到9,949.07万元，实现的毛利未能覆盖此费用，导致公司前三季度归母净利润为亏损1,555.81万元，归母净资产较2021年末减少1,369.95万元。
2022年第四季度，根据工程节点要求，公司抓住施工黄金期，加大了对丽江中济海项目、遂宁PPP项目等项目的实施力度，当季实现收入3.78亿元，实现毛利8,561.94万元，实现归母净利润2,623.27万元，较前三季度大幅增长。依靠公司第四季度的盈利状况，公司2022年全年实现归母净利润1,067.46万元，归母净资产较2021年末增加1,163.20万元。
综上，公司在报告期末的净资产较报告期三季度末大幅增长是合理的。
除第一季度、第二季度外，公司第三季度、第四季度营业毛利率变化不大，与年平均毛利率趋近。公司分季度营业毛利率情况如下：
综上所述，公司严格按照企业会计准则和既定的会计政策，合理确定费用计提、资产减值，不存在少计成本、费用、资产减值规避净资产为负的情况。
（三）请结合你公司扣非后净利润自2016以来持续多年为负、主营业务经营情况、近年来财务状况、偿债能力、流动性等，说明你公司持续经营能力及持续盈利能力是否存在重大不确定性，如是，请作出特别风险提示。
1.近年公司经营亏损的原因
2016年至2022年公司主要财务指标如下表：
（1）2016年公司实现营业收入10.10亿元，但受贷款规模和利息增加以及应收账款金额及账龄增加导致计提坏账准备增加的影响，2016年公司财务费用及资产减值损失较上年增加。此外2016年公司因北京基地征地拆迁补偿导致营业外收入增长，公司利润总额较上年同期增长，导致所得税费用较上年同期增长。受上述因素影响，公司2016年度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润未能盈利。
（4）2022年公司在新的控股股东云南交投的支持下，逐步开展遂宁PPP项目、砚山PPP项目等存量项目的复产复工，同时加大业务订单拓展力度，陆续中标了丽江古城区荣华西片区城市更新示范建设项目-中济海公园海绵化提升改造及全民健身项目（以下简称“丽江中济海项目”），思澜高速公路桥面径流池一工区工程（以下简称“思澜高速项目”等项目，实现公司订单储备的增加，在在手订单的有序推进下，公司自2022年第二季度起实现盈利，特别是第四季度在宏观政策调整下，公司抓住施工的黄金期，为符合业主方对项目进度的要求，公司加快了项目实施力度，实现了2022年下半年的营业收入大幅增长。2022年公司实现营业收入5.84亿元，归母净利润1,067.46万元，较上年同期分别增长48.93%和114.53%。但因洪尧园林确认“资金占用费”的原因，致使公司2022年扣非后的归母净利润未实现盈利，但较2021年已实现大幅减亏。
2.公司偿债能力和流动性情况
截至2022年末，公司流动负债总额为22.34亿元，占负债总额的90.59%，有息负债规模为12.72亿元，占负债总额的51.58%，其中短期借款10.96亿元，为控股股东云南交投向公司提供的一年期委托贷款本金10.72亿元及相应未到期的应付利息。长期借款及一年内到期非流动负债合计为1.76亿元，主要为公司子公司遂宁文旅于2019年1月25日向农村商业银行股份有限公司（系银团牵头行）等5家金融机构申请的九年期借款，报告期末尚欠借款本金1.7亿元及未到期的应付利息。
为保障公司业务的开展，2022年初控股股东云南交投分批次向公司提供委托贷款一年期10.72亿元，其中10.22亿元用于置换到期委托贷款，新增0.5亿元用于补充公司流动资金，是公司有息负债规模较2021年增加的主要原因，2023年初，经公司第七届董事会第二十八次会议和2023年第一次临时股东大会审议通过，云南交投向公司提供10.72亿元贷款，用以置换该笔到期贷款。从短期看，置换后的10.72亿短期借款期限为三年，借款利率为3.9%，每年支出的财务费用约为4,180.80万元，已较往年大幅降低，同时根据长期借款协议约定，2023年公司将偿还长期借款本金及相应利息共计4,023.40万元。参照公司2022年毛利率水平，2023年公司预计实现的工程收益能够覆盖上述刚性兑付8,204.20万元，此外，公司于2022年与保理公司分别开展了2年期和3年期共计5个亿额度的反向保理业务，丰富了公司对下游供应商应付款的支付方式，在缓解了公司短期资金压力的同时，为公司在统筹资金支出方面提供了帮助。从长期看，公司将继续加大应收账款回款力度，同时持续多渠道努力改善财务结构，不断增强公司资产流动性，在控股股东云南交投的支持和帮助下，公司具备偿债能力。
年审机构核查意见：
（2）交投生态公司2020年、2021年及2022年实现的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润分别为-184,276,135.05元、-81,859,045.06元及-7,317,312.22元，交投生态公司后续新增重大工程项目合同签订尚在推进中，这些情况表明存在可能导致对交投生态公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
二、你公司分季度实现收入分别为0.04亿元、0.89亿元、1.13亿元、3.78亿元，每季度收入较前一季度均大幅增长，你公司2022年半年度实现收入不足1亿元。你公司报告期销售费用、管理费用同比分别变动-21.89%、4.58%，销售费用占营业收入的比重由2021年的6.83%降至报告期的3.58%，管理费用占营业收入的比重由2021年的15.95%降至报告期的11.2%。请你公司：
（一）说明你公司主营业务是否存在明显的季节性，并结合你公司分季度主要项目结转情况等，说明每季度收入较前一季度均大幅增长的原因，收入主要集中在第三季度、第四季度的原因及合理性，收入确认是否合理合规，是否存在跨期确认收入的情形，是否存在突击确认收入进而规避被实施退市风险警示的情形。
除2021年一季度公司积极按照合同约定有序推进双提升工程实施，实现收入比例较大外，近年公司收入比例表现与2022年基本一致，受项目所处地域的季节、行业特征有关，公司所实施项目基本位于西南地区，一季度受春节影响，二、三季度受雨季影响，工程施工较好的季节在三季度末和四季度，而且公司大部分从事政府发包的项目，与政府预算和项目发包的计划安排有一定的关系，以上原因导致公司在三、四季度确认的收入较前两个季度较多。
公司2022年各季度营业收入分别为425.96万元、8,860.07万元、11,336.21万元、37,797.1万元，收入占比分别为0.73%、15.17%、19.4%、64.7%。季节性因素是影响公司季度收入不均的因素之一，此外受工程订单签订及推进情况影响，致使公司营业收入存在季度性差异。
公司近年分季度营业收入情况如下：
1.2022年第一季度公司实施的双提升项目已基本完成，同时受宏观环境及资金不足的影响，公司在手项目施工进度缓慢，新增项目拓展缓慢，导致公司2022年第一季度仅实现425.96万收入，较2021年同期减少97.79%。
2.在提高内部管理能力和外部竞争能力的背景下，公司自2022年4月起陆续中标了丽江中济海项目、思澜高速项目、瑞孟高速项目等项目，合同金额合计约3亿元。同时，公司逐步开展在手的遂宁PPP项目、砚山PPP项目等重点项目的复产复工，致使公司2022年第二季度单季度实现营业收入8,860.07万元。因第一季度实现的收入较少，导致公司在2022年上半年度仅实现营业收入9,286.03万元，较上年同期减少63.20%。
3.自2022年第二季度末开始，公司积极推进丽江中济海项目、遂宁PPP项目实施，第三季度丽江中济海项目实现收入9,534.79万元，受地方用电限制和宏观环境影响，遂宁PPP项目在第三季度仅实现收入966.29万元。第四季度，公司抓住施工黄金期，为符合业主方对项目进度要求，公司加快项目实施力度，其中遂宁PPP项目完成三期七个子项目主体建设，丽江中济海项目完成82%工程进度，工程进度均达到业主方要求。按照合同履约进度，公司在第四季度实现收入37,797.10万元，其中遂宁项目实现收入21,816.88万元，丽江中济海项目实现收入9,642.62万元。
分季节主要项目收入结转情况：
公司工程施工收入属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入，本公司采用投入法，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当的履约进度。当履约进度不能合理确定时，公司根据已经发生的成本预计能够得到补偿的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。同时，公司取得发包方或工程造价监理确认的产值单等外部依据，将发包方或工程造价确认的产值金额与已确认收入进行对比，以确认履约进度的准确性。报告期内公司严格按照会计准则的规定对收入进行确认，不存在跨期确认收入的情形，不存在突击确认收入进而规避被实施退市风险警示的情形。
1.销售费用占比下降的原因
报告期内，公司销售费用2,092.43万元，较上年同期下降21.89%，主要原因系公司组织架构调整，原计入销售费用的部分职工薪酬调整计入管理费用，导致销售费用较上年减少570.35万元。
2.管理费用占比下降的原因
报告期内，公司管理费用发生6,543.86万元，较上年同期增长4.58%，主要原因系公司组织架构调整，原计入销售费用的部分职工薪酬调整计入管理费用，同时，管理费用除差旅费及交通费项目外，其他项目受收入变动影响较小，导致管理费用增长幅度远低于收入增长幅度。
综上，销售费用及管理费用变动趋势真实、准确、完整地反映公司经营情况。
3.销售费用及管理费用主要项目变动原因
报告期内，公司共发生销售费用2,092.43万元，销售费用主要由绿化工程后续管养费及职工薪酬构成，情况如下：
（1）绿化工程后续管养费
报告期内，公司发生绿化工程后续管养费1,639.90万元，较上期变化较小，主要原因为2021年公司蒙自绕城高速公路新鸡段（新安所至鸡街高速公路）景观绿化工程超期养护，增加绿化工程后续管养费426.60万元，2022年影响较小，导致2022年销售费用与收入变动趋势不一致。绿化工程后续管养费情况如下：
（2）职工薪酬
报告期内，受股权划转影响，公司控股股东发生变化，公司组织架构也发生变化，原计入销售费用的部分职工薪酬调整计入管理费用，导致销售费用较上年降低。
报告期内，公司共发生管理费用6,543.86万元，管理费用主要由职工薪酬、中介机构费、使用权资产折旧费用构成。情况如下：
（1）职工薪酬
报告期内，公司控股股东发生变化，公司组织架构也发生变化，原计入销售费用的部分职工薪酬调整计入管理费用。
（2）办公费用、折旧费及摊销
报告期内，公司积极推动降本增效专项工作，处置闲置资产，减少办公费用开支，导致办公费用、折旧费及摊销较上年得到有效控制。
（3）差旅费及交通费
报告期内，公司积极推动在手项目实施，拓展新项目，导致差旅费及交通费较上年同期明显增加。
（4）其他
管理费用中，其他费用多为固定开支，随收入变动影响较小。
综上所述，公司在报告期的期间费用不存在计提不充分的情形。
（1）经核查，公司所述情况属实，收入主要集中在第三季度、第四季度具备合理性，收入确认合理合规，未发现跨期确认收入的情形，未发现突击确认收入进而规避被实施退市风险警示的情形，符合企业会计准则的规定。
三、年报显示，你公司报告期前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例高达93.69%，其中对第一大客户、第二大客户的销售额分别为2.73亿元、2.2亿元，占全年销售总额的比例分别为46.68%、37.72%。报告期前五名供应商合计采购金额占年度采购总额比例为52.76%,其中对第一大供应商昆明金宸建设工程有限公司（以下简称“昆明金宸”）的采购金额为1.19亿元,占全年采购总额的比例为25.81%。公开信息显示，昆明金宸注册资本1,000万元，实缴资本3万元，参保人数0人，经营范围为企业管理、项目投资、信息咨询服务、软件开发等，法定代表人为李建东。请你公司：
1.前五大客户情况
2022年公司前五大客户情况如下：
2.前五大供应商情况
报告期公司前五大客户涉及的项目实现营业收入共计54,691.11万元，占公司年度营业总收入的93.62%，发生营业成本共计42,635.24万元，其中对前五大供应商确认的成本共计22,397.42万元，分别占公司年度营业成本的94.42%和49.60%。具体情况详见下表：
1.公司前五大客户均为地方政府单位，所涉及项目为地方政府招标的项目，履约能力较强，资金回款较有保障。前五大客户均与公司、董监高、控股股东及实际控制人不存在关联关系。截至2023年一季度，前五大客户中，遂宁市河东新区建设与交通运输局对应的遂宁PPP项目回款3,000万元，通海县住房和城乡建设局对应的第二污水处理厂项目回款30万元。
2.公司前五大供应商情况如下：
（1）昆明金宸建设工程有限公司，注册资本6,060万元，现有在册员工292人。流动资产1.67亿元，资产负债率为5%。经营范围为房屋建筑工程、市政工程、公路工程、水利水电工程、机电安装工程、建筑装饰装修工程、园林绿化工程的设计与施工；工程建筑及技术咨询；建筑材料销售；地基基础工程；环保工程；石油化工工程；电力工程；消防工程；钢结构工程等。昆明金宸建设工程有限公司拥有建筑工程施工总承包壹级、建筑装修装饰工程专业承包壹级、消防设施工程专业承包壹级等资质。该公司自2003年注册以来，一直专业从事房屋建设及装饰装修工程施工及市政工程等工程施工，实施开展过云湖二期建设及装饰装修工程、武定至寻甸高速公路项目智慧服务区工程等多个项目，业绩符合公司招标要求。
（2）云南交投生态环境工程有限公司，注册资本5,000万元，现有在册员工123人。近三年完成营业收入分别为6.51亿元、8.80亿元和5.16亿元。经营范围为公路绿化工程设计、施工和养护；城市道路、市政广场、城市供水供热等市政公用工程施工；路用材料及养护新材料的研发及销售；建筑材料生产及销售；机械设备的租赁及销售；钢结构工程设计及施工；城乡规划设计；特种工程；环境保护监测、建筑机电安装工程、消防设施工程、机电工程；爆破设计施工等。云南交投生态环境工程有限公司拥有城市园林绿化施工壹级资质、市政公用工程总承包贰级资质、建筑工程施工总承包叁级资质、环保工程专业承包贰级资质、公路工程施工总承包叁级等资质，该公司自2015年注册以来，一直专业从事市政公用工程、建筑工程、公路工程、环境保护、建筑装修装饰工程等工程施工，实施开展过云南省内多条高速公路景观提升工程项目，业绩符合公司招标要求。
（3）青海省水利水电工程局有限责任公司，注册资本7,300万元。员工500余人，其中水利水电、公路、电力、市政等专业技术和经济管理人员260余人。公司拥有机械设备420台（套）、测量和实验设备360台（套），青海省水利水电工程局有限责任公司为全国水利建设市场主体信用AAA级企业，全国水利安全生产标准化一级企业，主要经营范围为建设工程设计；建设工程勘察；测绘服务；建设工程施工；发电业务、输电业务、供（配）电业务；建筑劳务分包；电气安装服务；地质灾害治理工程施工等。青海省水利水电工程局有限责任公司拥有水利水电工程、地基与基础工程施工总承包壹级资质、市政公用、电力、石油化工、输变电、安装调试220KV及以下电压等级输（供、受）变电电力设施工程施工总承包贰级资质等。自成立以来一直专业从事水利工程、市政工程建设。实施开展过泉州市惠女水库引调水工程、青海省马什格水库工程等水库建设项目，2018年与公司组成联合体共同中标砚山PPP项目。
（4）云南山川园林有限公司，注册资本2,050万元，现有在册员工96人，其中高级工程师6人，注册类人员20人。经营范围包括园林绿化工程、体育场地设施工程、市政公用工程、建筑工程、钢结构工程、建筑装修装饰工程、环保工程、水利水电工程、公路工程、地基基础工程、城市及道路照明工程等，该公司系云南本土从事园林绿化工程、市政工程设计与施工的龙头企业，为云南省园林行业协会副会长单位，具备市政公用工程施工总承包、工程设计风景园林工程专项资质，公司制度健全、项目管理经验深厚，多次荣获省部级“园林绿化优质工程”荣誉奖项。实施开展过丽江漾弓江生态湿地暨城市防洪工程、丽江林业生态扶贫ppp项目生态修复及城镇面山修复工程等项目，业绩符合公司招标要求。
（5）深圳市明之辉建设工程有限公司，注册资本5,118万元，现有在册员工169人，经营范围为智慧城市系统及产品的开发及应用、城市视觉空间及景观规划设计、城市园林绿化工程；文化旅游景区、特色城市与特色小镇规划设计；城市路灯、景观亮化与交通设施的管养等。公司具备城市及道路照明工程专业承包一级，照明工程设计专项甲级；建筑装饰装修工程专业承包一级，建筑装饰工程设计专项甲级等资质。实施开展过南昌市滕王阁文化实景演绎项目、云南省临沧市凤庆县智慧城市及控制建设项目等项目，业绩符合公司招标要求。
上述公司前五大供应商，从经营范围、业务资质、业务及人员规模、财务状况、履约能力等，均与公司项目所需的下游供应商资质和条件相匹配。前五大供应商中，云南交投生态环境工程有限公司为公司控股股东云南交投控制的关联人，与公司存在关联关系，其余供应商与公司、董监高、控股股东及实际控制人不存在关联关系。
1、报告期内，前五大客户函证的具体情况
2、报告期内，前五大供应商函证的具体情况
我们对函证的发出、收回等全过程实施有效控制，对未取得回函的客户，落实未回函原因并实施替代程序。
3、销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况：我们选取重要项目合同作为样本。针对样本我们实施如下控制测试程序：
（2）取得工程施工项目立项资料，了解项目承接决策机制，检查项目投标是否根据有关制度进行审批；
（3）检查项目合同签订是否经过适当的审批；
（4）检查合同预计总收入的估计，是否依据合同金额、可能发生的合同变更等支持性文件编制，并得到有效监督；
（5）检查根据外部工程计量报表或项目最终结算资料是否经过适当的审批，是否与已确认的收入存在明显偏差；
（6）检查合同资产、应收账款及营业收入会计处理的真实性和准确性；
（7）检查是否准确记录收款，且项目收款经过恰当审核。
结论：控制测试结果未见偏差，销售与收入循环的内部控制运行有效。
4、采购与成本循环执行的内部控制测试的具体情况：
我们选取重要项目劳务分包、材料采购合同作为样本。针对样本我们实施如下控制测试程序：
（2）检查采购与付款岗位是否分离；
（3）检查供应商的新增和供应商的选择是否经过适当的审批和审核；
（4）检查劳务分包、材料采购立项是否经过严格审批；
（5）检查采购合同是否经过恰当审批，检查合同执行情况是否得到有效监督；
（7）检查合同预计总成本的估计，是否依据合同金额、可能发生的合同变更等支持性文件编制，并得到有效监督；
（8）检查付款是否得到及时、准确的账务处理，检查付款是否得到恰当的审核；
（9）检查项目成本是否根据履约进度和预算成本进行结转。
结论：控制测试结果未见偏差，采购与成本循环的内部控制运行有效。
5、实地走访情况：
我们对公司主要客户遂宁市河东新区建设与交通运输局、中济海公园海绵化提升改造及全民健身项目建设指挥部等单位进行走访，了解客户的基本情况、与公司的合作历史、履约情况、是否与公司存在关联关系等，同时也对项目进行了实地查看，观察项目的完工进度与公司认定的履约进度是否存在重大偏差。
针对公司的主要供应商，我们通过函证确认、检查公司供应商库入库程序及备案资料、通过网络查询供应商背景信息和信用记录等程序，对供应商的独立性、履约能力及履约情况进行确认，故未执行实地走访程序。
6.审计证据获取情况：
针对前五大客户及供应商，我们获取了以下资料：客户合同、主要供应商合同、项目收入成本预算编制资料、公司与客户、劳务分包方、材料供应商确认的工程计量报表及采购确认单、往来及交易询证函、项目现场照片、结算审计报告、销售及采购发票等。
四、年报显示，你公司因收购云南洪尧园林绿化工程有限公司（以下简称“云南洪尧”）确认商誉2.5亿元，你公司近年未计提商誉减值。年报“主要控股参股公司分析”部分显示，云南洪尧2021年、报告期分别实现净利润-4,200.79万元、56.3万元。请你公司：
（一）结合云南洪尧主营业务经营情况、财务状况等，说明你公司近年未对其计提商誉减值的原因及合理性，是否存在少计提商誉减值规避净资产为负的情形。
1.2017年，一方面受城市园林绿化施工一级资质行政许可审批被取消的影响，洪尧园林具备的市场竞争要素的价值预期降低，市场竞争力减弱。同时根据市场情况，洪尧园林承接市政综合工程项目因缺乏市政总承包资质而受到一定限制。另一方面在业绩承诺到期后，公司与徐洪尧夫妇双方就洪尧园林经营管理、业务拓展方向、资金支持等方面未能完全达成一致。加之单一市政园林绿化项目逐步萎缩、地产园林项目受到地产行业影响等情况下，洪尧园林2017年市场化业务拓展不足，全年仅实现营业收入22,166.55万元，净利润1,119.51万元,较2014年至2016年均出现大幅下滑，与公司预期存在较大差距。
2.2018年初公司委托中威正信（北京）资产评估有限公司（以下简称为“中威正信”）对收购洪尧园林所形成的商誉进行减值测试，根据中威正信出具的商誉减值测算评估报告显示，洪尧园林之资产组在持续经营的前提下于2017年12月31日采用收益法评估的可收回价值为37,630.00万元，与包含全体股东商誉的资产组组合账面价值79,950.47万元比较评估减值42,320.47万元，根据评估结果，按照公司持有的洪尧园林66%的股权计算，以商誉减计至零为限，公司在2017年将洪尧园林商誉25,019.52万元全额计提减值准备。
据此，收购洪尧园林所形成的商誉25,019.52万元已于2017年全额计提，根据减值测试结果，并基于谨慎性的原则，公司认为对商誉减值准备的计提是充分、合理的。不存在少计提商誉减值规避净资产为负的情形。
（二）补充披露商誉减值测试过程、关键参数，包括但不限于预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等及商誉减值损失的确认方法。
商誉减值的主要测算方法及其测算过程：
1.收益法采用的计算模型简介
收益法是指将预期收益资本化或者折现，确定评估对象价值的评估方法。根据评估目的，此次评估被评估企业的股东权益选择现金流量折现法。根据被评估企业未来经营模式、资本结构、资产使用状况以及未来收益的发展趋势等，本次现金流量折现法采用企业自由现金流折现模型。
股东全部权益价值＝企业整体价值－有息负债
有息债务是指评估基准日被评估企业账面上需要付息的债务，包括短期借款、带息的应付票据、一年内到期的长期借款和长期借款等。
（1）营业性资产价值的计算公式为：
其中：P——评估基准日的企业营业性资产价值
Ri——企业未来第i年预期自由净现金流
r——折现率
i——收益预测年份
n——收益预测期
溢余资产是指与企业经营收益无直接关系的，超过企业经营所需的多余资产。
（3）折现率的选取
有关折现率的选取，采用了加权平均资本成本估价模型(“WACC”)。WACC模型可用下列数学公式表示：
WACC=ke×[E÷(D+E)]+kd×(1-t)×[D÷(D+E)]
其中：ke=权益资本成本
E=权益资本的市场价值
D=债务资本的市场价值
kd=债务资本成本
t=所得税率
3.折现率的计算
运用CAPM模型计算权益资本成本，CAPM模型是国际上普遍应用的估算投资者股权资本成本的办法。
在CAPM分析过程中，采用了下列步骤：
（1）无风险收益率Rf1，参照国家近五年发行的中长期国债利率的平均水平（见表5-14），按照十年期以上国债利率平均水平确定无风险收益率Rf1的近似，即Rf1=3.95%。
（2）市场期望报酬率E[Rm]，一般认为，股票指数的波动能够反映市场整体的波动情况，指数的长期平均收益率可以反映市场期望的平均报酬率。通过对上证综合指数自1992年5月21日全面放开股价、实行自由竞价交易后至2017年12月31日期间的指数平均收益率进行测算，得出市场期望报酬率的近似，即：E[Rm]=10.41%。
（3）β系数的确定
β系数是衡量个别企业相对于平均市场风险报酬率敏感系数评估人员选取了与同行业的四家上市公司作为参照公司，并通过查询Wind资讯取得同行业参照公司最近36个月的无财务杠杆的风险系数β平均值0.92968作为被评估企业的无财务杠杆的β系数。
（4）企业特有风险率α：
本例中，特有风险溢价主要考虑规模风险报酬率和企业个别风险报酬率：
①规模风险报酬率的确定
世界多项研究结果表明，小规模企业平均报酬率高于大企业。因为小规模企业股东承担的风险比大企业股东大。因此，小企业股东希望更高的回报。通过与入选样本企业和入选上证180指数和深证100指数中的成份股公司比较，被评估单位的规模略小，受到行业和国家政策影响因素较小，因此有必要做规模报酬调整，根据经验，认为公司的规模风险报酬率在1%比较合适(一般为0%-4%)。
②个别风险报酬率的确定
主要包括企业风险和财务风险。企业风险考虑的主要因素有：企业所处经营阶段、历史经营状况、主要产品所处发展阶段、企业经营模式和地区的分布、公司内部管理及控制机制、管理人员的经验和资历、对主要客户及资源的依赖；财务风险考虑的主要因素有：杠杆系数、保障比率、流动性、资本资源的获得。
出于上述考虑，认为公司受国家宏观政策及资源的影响较小，公司目前偿债能力较好，其个别风险报酬率确定为1%(通常为0%-5%)。
4.运用WACC模型计算加权平均资本成本
在WACC分析过程中，采用了下列步骤：
（1）权益资本成本（ke）采用CAPM模型的计算结果，以可比公司的平均股权价值比作为委估企业的资本结构。
（2）债务资本成本(kd)采用公司付息负债的加权平均利率4.35%。
（3）2020年及以后各年的所得税率为25%。
根据以上分析计算，确定用于本次评估的投资资本回报率，即加权平均资本成本为11%。
2.收益法测算结果及过程说明：
（1）收入预测：
结合由前述宏观及行业分析，影响企业发展的宏观经济因素主要为：经济增速持续放缓；内需是拉动经济增长的主要因素；经济回升压力加大；固定资产投资较快增长，第三产业投资增速快于全部投资等。
党的十八大报告中提出“把生态文明建设放在突出地位，融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程，努力建设美丽中国，实现中华民族永续发展”，我国已迎来生态环境建设的全面发展时期，而园林、绿地作为生态环境建设的重要组成部分，将迎来重要的发展机遇。
因此公司2017年业绩大幅下滑是个别现象，在假设被评估单位的经营者是负责的，且管理层有能力担当其职务的前提下，可以预测2018年的经营是可以正常的。
通过分析洪尧园林的营业收入增长率，结合宏观经济、产业政策、行业及企业竞争优势分析，预测洪尧园林收入由前几年高速增长逐步过渡至稳定期，2023年及以后各年保持不变。
（2）成本费用的预测
结合公司历史毛利水平及费用占比进行预测。
（3）本次测试中评估对像评估结果计算详见下表：
经核查，公司对云南洪尧商誉减值准备测算过程正确合规，商誉减值计提充分，不存在少计提商誉减值而规避报告期期末净资产为负值的情形。
1.长期应收款
截至报告期末，公司长期应收款原值151,428.78万元，未实现融资收益17,649.43万元，坏账准备余额8,646.62万元，报告期内计提坏账准备4,077.46万元，账面净额125,132.73万元。具体明细详见下表：
2.应收账款
截至报告期末，公司应收账款原值35,853.18万元，坏账准备13,619.49万元，账面净额22,233.69万元。其中前5名应收账款金额合计为21,522.94万元，账面净额14,574.45万元，占应收账款净额的65.55%，主要构成明细详见下表：
3.合同资产
截至报告期末，公司合同资产原值41,651.58万元，减值准备1,081.92万元，账面净额40,569.66万元,其中前5名合同资产余额27,029.46万元，合同资产净额26,353.72万元，占合同资产净额64.95%。主要构成明细详见下表：
六、年报“非经常性损益项目及金额”部分显示，你公司报告期确认计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费2,809.56万元。请你公司：
该笔资金占用费性质为工程垫资实施项目而未能及时收回工程款的成本，公司子公司洪尧园林将其计入财务费用-利息收入中核算，对公司合并口径下非经常性损益影响1,854.31万元。报告期内，公司归母净利润为1,067.46万元，由于归母净利润金额较小，该笔资金占用费合并口径影响金额足以覆盖归母净利润金额，但公司归母净利润扭亏为盈主要原因并非资金占用费影响，资金占用费影响只是归母净利润扭亏为盈的因素之一。公司2022年实现营业收入58,419.33万元，较上年同期增长48.93%，实现营业毛利13,265.17万元，较上年同期增长31.76%；其次，公司通过将本增效，有效控制融资成本，利息支出较上年减少1,944.52万元，归母净利润较上年同期增长8,414.1万元，多种因素影响下，公司在报告期内实现扭亏为盈。
（一）其他应收款--往来款
截至报告期末，公司其他应收款-往来款余额为7,998.16万元，坏账准备5,302.24万元，账面净值2,695.92万元。主要构成情况详见下表。
上述交易对方不属于公司及公司董监高、控股股东或实际控制人的关联方，与公司及公司董监高、控股股东或实际控制人不存在关联关系。上述款项不存在关联方资金占用和对外财务资助情形。
（二）其他应收款--股权收购款
截至报告期末，公司其他应收款-股权收购退款余额为880万元，已全额计提坏账准备。交易对手方为余丰泳，该款项为公司下属子公司洪尧园林计划收购余丰泳名下公司的股权已支付的预付款项，但收购股权事项未果，该笔款项尚未退回。交易对方不属于公司及公司董监高、控股股东或实际控制人的关联方，与公司及公司董监高、控股股东或实际控制人不存在关联关系，不存在关联方资金占用情形和对外财务资助情形。
（三）其他应收款--代收代付款
截至报告期末，公司其他应收款-代收代付款余额为721.05万元，坏账准备165.35万元，账面净值555.70万元。主要构成情况详见下表。