随着近几年的直播带货走红网络，越来越多的人接受这种新型的购物方式，越来越多的商家也涌入直播行业进行销售。随着销售方式和种类的多样化，商家在委托网红直播时，需要注意的税收风险也应运而生。
下面首先简单介绍一下目前市面上的三种直播销售的模式：
01、企业直接与网络主播签订劳务合同
商家和网络主播个人直接签署合作协议，相当于主播向商家提供推广服务，直播收入属于主播的劳务报酬所得，主播通过直播带货所获得的收入将按照劳务报酬所得征收个人所得税，按次计征，预征税率为20%～40%，次年需要参与综合所得的汇算清缴。同时，网络主播个人需要去税局代开劳务发票，企业取得对应的劳务发票后方可税前扣除。
02、企业直接和直播平台签订服务合同
03、企业与直播个人成立的工作室或者公司签订服务合同
该种模式下面，企业取得对应工作室或者公司开具的服务费发票，方可税前扣除。网络主播成立的工作室与直播平台属于劳务关系。工作室一般属于个人独资企业或者个体工商户形式，取得收入按照经营所得缴纳个人所得税。
在了解直播销售的模式后，我们在这个过程中会支付给直播平台或者网络主播的费用，大致分为两部分：坑位费，销售佣金。下面我们分析一下这两个费用在增值税和企业所得税扣除时，我们需要注意的两大方面问题。
坑位费
企业委托主播公司进行直播带货，一般需要向其支付一定的“坑位费”。主播在进行直播前，会先挑选部分商品，被选中的商品就相当于在主播的直播间里“占了一个坑”。利用直播间的人气，不仅商品的销量会增加，而且商品的知名度也将大大提升，所以商品一旦被选中，企业就要付给主播公司或者网络主播相应的费用，这就是所谓的“坑位费”。
销售佣金
由于网络直播带货的形式特殊性，也产生了相应的涉税风险，主要有：
1.认为个人直播带货无需纳税;
2.直播平台管理不规范，对网络主播取得的销售佣金等收入，未履行代扣代缴义务;或者要求网络主播提供等额“替票”才给予结算;
3.不恰当地通过个人独资企业、合伙企业借助“税收洼地”避税。
所以，作为取票方的委托直播的企业，应该引起重视，首先在日常业务中应及时取得对应的发票，核对发票的三流一致问题。现在，自然人取得劳务报酬所得去税务机关申请代开发票的，税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税。在此情况下，支付企业应履行代扣代缴义务。其次，为了避免帮助主播偷税漏税而签订虚假的或者不符合实际业务的合同或者将一个合同分拆不同主体签订而分散其收入所得，在签订合同时应明确分开坑位费和佣金的金额，以及是否包含增值税。
在大数据时代，尤其是网络经营，交易的痕迹都会留在互联网上，在金三大数据监管下是显而易见的，近几年查处的数个十几亿的涉税案件，对每一位纳税人来说都是一堂税收实践课，不仅是主播们要增强纳税意识，作为委托方的企业也应该增强风险意识，对税收风险进行合理控制。
2021年4月的解析——
目录
一、“糖水燕窝”始末
二、旋涡中官方表态
三、小辛巴遇阻暂蛰伏
四、复出首秀再创佳绩
五、网红直播税收藏隐忧
六、监管在路上，且行且珍惜
近年来，国内互联网发展的日趋成熟，电商也呈现出多元化发展，直播带货行业迅速崛起，网红辛巴辛有志在直播带货界玩得风生水起，凭借自己的超高影响力销量一度创下记录，与薇娅、李佳琦成为中国影响力巨大的头部主播的代表之一。
只是因为2021年11月其旗下主播在直播间售卖糖水燕窝，事态发酵，最后其旗下涉案公司被监管机构罚款，辛巴及徒弟被平台限时禁播。
2021年3月23日，在售假消失了近100天后，辛巴携妻子与一众徒弟，单膝跪地/90°鞠躬,喊着“接所有用户回家”的口号，辛巴用夺人眼球的方式重新回到了大众视野。
11月4日，网友陆续爆料辛巴旗下“时大漂亮”直播间高价售卖的“茗挚燕窝”燕窝是糖水。
官方的陆续表态，成为压死骆驼的稻草，11月27日，辛巴团队在社交平台上也发布《写给广大网友的一封信》，向社会公开道歉，提出先行赔付、退一赔三(共销售57820单，销售金额15,495,760元，共需先退赔约6200万元)，并提出整改措施，落款为广州和翊电子商务有限公司，该公司正是“辛有志专属店”淘宝店的经营主体，登记机关为广州市白云区市场监督管理局。
售假已为实锤，事件持续发酵，作为涉案公司驻地主管机构，广州市白云区市场监督管理局迫于舆论压力12月8日宣布介入，立案调查。
12月23日，广州市市场监督管理局发布了“辛巴直播带货即食燕窝事件调查处理情况”，广州和翊电子商务有限公司作为涉事直播间的开办者被罚款90万元，广州融昱贸易有限公司作为销售主体被罚款200万元。
二、旋涡中官方表态
虽传言“复出”在即，但辛巴所面临的投诉和麻烦并没有结束。
2月26日，河南省消协举行媒体通报会时表示，“辛巴事件是典型的以直播带货的形式进行销售商品的直播电商。快手平台在这个事件中既承担经营的主体责任，又要承担平台管理连带责任的双重责任。河南省消协希望“快手平台对辛巴团队不是封停60天账号的处罚，应该永久封停，不给那些不良主播提供直播平台”。
河南省消费者协会表示，去年“糖水燕窝”事件以来，河南省消协接到了众多关于在辛巴团队的直播间中购买“茗挚燕窝”的投诉和反映。“虽然辛巴团队和燕窝的品牌方都是广州的公司，但损害到了我们河南消费者利益了，这事儿我们就得管!”“辛巴事件是直播带货乱象的一个典型，它侵害消费者合法权益之痛很严重，严重干扰了社会经济秩序“”
1月18日，河南省消协持协查公函赶赴杭州淘宝网进行协查。
2021年1月26日，省消协根据安排，分别对上述涉事企业广州和翊电子商务有限公司、广州融昱贸易有限公司，大洲新燕(厦门)生物科技有限公司发出约谈函和查询函。
还派人赶赴杭州淘宝网进行协查，并对涉事企业广州和翊电子商务有限公司、广州融昱贸易有限公司、大洲新燕(厦门)生物科技有限公司发出约谈函和查询函。
河南省消费者协会两次召开媒体通报会。并明确表态：快手直播间的头部主播的恶劣直播行为严重侵害了消费者利益，误导消费观和价值观。助长了不劳而获、为了金钱不择手段等不良风气，有悖于社会主义核心价值观，扰乱了社会主义经济秩序。网络不是消费者合法权益的灯下黑，直播带货不应成为侵害消费者合法权益的不法之地。
3月14日，辛巴在主题为“辛纪元，新未来”的招商会上，宣布预计3月28日复出。
次日，即2021年3月15日消费者权益保护日，新闻频道新闻1+1栏目，以《“直播带货”的坑，拿什么来填》为话题，进行了探讨，辛巴经典的辟谣糖水燕窝的画面再次被播出。
三、辛巴遇阻蛰伏
辛巴在接受梨视频的采访时，在问及“停播这三个月你在做什么，辛选团队在做什么”时，辛巴答到：“我们在做重新的规划，或者说试对直播电商行业的重新理解和思考。针对公司内部的各个板块，包括质量检测方面，招了很多专业人士。”
辛巴也再次提及茗挚燕窝事件，“2020年前，我的人生是失败的。以前一直以为自己是快手的一名主播，但是没有意识到自己是一个公众人物。燕窝事件唯独给我们带来的是自我反省，包括业务层面对供应链审核不足，对企业要求的不足，流程的缺失等。”这是主播辛巴本人的反省，也是企业家辛有志对自己企业、所在行业的反省。
去年11月份以来，辛巴创立的公司辛选组建了专家选品团队，并提出6大举措严控产品质量。从资质审核、工厂审核、样品检测、卖点卡审核、生产跟进、客诉处理6大节点严格控制直播间产品质量，全方位确保每一件产品的质量。在专业选品团队基础上，辛选还成立了质量专家委员会、质量监督委员会，引入第三方检测和高校等机构，让专家严把质量和标准关，切实保障消费者的权益。
在315前夕，辛选与广东省市场协会、广州市标准化研究院等共同探索制定直播电商营销推广团体标准;将在第一阶段完成《直播电商选品与交付管理规范》、《直播电商营销服务规范》、《直播电商售后服务规范》三项标准的发布，用来指引商家、平台、MCN机构直播电商从业人员等主体行为。有业内人士表示，对于整个直播电商行业来说，这三项标准在算得上头一份。
另外，辛选还与华南农业大学食品学院、广州检验检测认证集团有限公司等签署了“直播商品质量与风险防控”战略合作协议。期待通过权威机构的专业检测，在纺织服装、箱包鞋类、食品检测等方面，避免再次出现因审核不严而出现的产品质量问题。
除了紧盯直播间产品质量这一块，辛巴还提出要打造专业的主播团队，用专业的主播去影响、引导行业发展。“包括品牌方和辛选都注意到，未来行业缺的是专业的主播，更多的产品缺少更多专业主播去营销。我们一直在研究课程和培训，联合一些学校老师写关于直播行业的课程。还会把辛选的数据公开给行业，公开给质量监督管理局，给用户更多保障。”
他也坦言“去辛巴化”将是辛选2021年的一大重要议题。相应的他将会把个人重心转移到企业管理和供应链研究领域，减少个人直播场次，除了一些必要的公益助农等大型活动，引领好企业，为社会创造更大价值。“公司3000多员工，背后是3000多个家，我不能就此放弃“。
近日，辛巴接受新华社专访时说，目前公司已深入广州化妆品产业带，建立联动上下游产业的直播电商产业链，未来还要助力“中国质造”。
凡是过往，皆为序章;重新回归，想必辛巴已经做好准备。
为了打好复出首播这一仗，辛巴在预热视频中就透露要在直播间送出5万台“随机型号”红米手机，而这也成为辛巴直播间吸引网友的一大法宝。有抢到手机的网友晒出订单，小米商城售价699元的红米8A手机，只需要支付80-100元的费用即可获得，也有网友抢到的是红米A1007型号，型号虽然老旧，但价格确实优惠、可以用作备用机临时应急。
令人意想不到的是在这场直播中，辛巴还在直播间里现场卖起了钻戒，还承诺派专人送货上门。钻戒的价格从最开始的690万由辛巴逐步砍价到500万，前后差价近两百万，优惠力度之大令人咋舌。随后后台显示有人下单，辛巴爱人初瑞雪也表示钻戒已经卖掉。
在辛巴这场长达12个小时42分钟的直播里，共带货106件商品，总销量高达1625.7万，其中有3款商品，实现了单品商品交易额破亿，又一次刷新了快手平台的单场直播销售额记录总销售额20.42亿元，销售业界不可谓不抢眼，难怪快手又爱又怕，有媒体报道3月26日快手杭州“引力大会”时，题目直接命名为《快手电商2.0：明修私域，暗指辛巴》。
需要注意的是，20.42亿元仅是销售额，那辛巴能分到多少呢我们知道，主播的收入一般分为以下三块，我们分别介绍。
(1)佣金
指品牌商家按主播实际带货销售额按照约定比例提取的提成，佣金也是主播带货的主要收入。
辛巴作为和薇娅齐名的头部主播之一，可以参照下薇娅的佣金比率，假定按照20%计算。辛巴复出首播销售额为20.43亿元，则本次佣金收入=20.43*20%=4.806亿元。
(2)坑位费
指商家为在主播直播间展示商品所支付的进场费，根据出场次序和展示时长，坑位费有所不同，且与带货销售额无关。
普通主播直播时，带货的坑位费一般5万元一个，辛巴作为头部主播自然更高。有网友曝光辛巴带货貂皮大衣时，一次性收取坑位费1000万元，但这种作为特殊情况，我们暂且忽略不计。辛巴本次带货106件商品，假定坑位费按照10万元一个，本次坑位费收入10*106=1060万元。
(3)打赏收入
综上合计，按行业规则，辛巴复播首秀收入约为4.806亿+1060万元+278万元=4.94亿元。
大家看到后，会顿生羡慕，但是需要注意的是，这样的头部主播并没有几个，众所周知的有辛巴、李子柒、薇娅、和李佳琦。因为优异的带货表现，2020年6月23日，上海市崇明区发布2020年第一批特殊人才引进落户公示名单，李佳琦在列。
另外，上述收入是税前收入，还需要缴纳一大块税收。
也许有主播和读者错误的认为个人直播带货不需要纳税。
在此之前，直播平台已经有被补征个税的先例：2017年，北京市朝阳区地税局借助大数据实施“信息管税”，发现某直播平台2016年支付给直播人员收入3.9亿元未按规定代扣代缴个人所得税，最终补征税款6000多万元。
(1)员工式主播
即主播跟直播平台之间签订了劳动合同形成了雇佣关系，属于平台的员工，直播平台需要给主播缴纳社保。主播取得的收入属于工资薪金所得，直播平台按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税，主播不需要提供发票，直播平台凭借工资表进行企业所得税税前扣除。
(2)独立主播
主播为了追求自由，以独立的身份在直播平台进行直播，平台与主播之间不存在雇佣关系，主播获得的是直播平台的分成即劳务报酬。直播平台支付主播劳务报酬所得时，应按月或者按次代扣代缴税款、预缴税率为20%-40%。主播需要在税务机关代开增值税普通发票，直播平台凭借发票进行企业所得税税前扣除。
而主播在次年个人所得税汇算清缴时，应将劳务报酬和工资薪金、稿酬所得、特许权使用费一并计入综合所得，按照3%-45%七级累进税率表缴纳个人所得税。
增值税及附加=278/1.03*0.03*1.1=8.91万元
个税=278/1.03*(1-20%)*40%-7000=85.67万元，合计应纳税94.58万元，占收入的34.02%，可以说税负太重了。
(3)主播成立个人工作室
以工作室名义与直播平台直播签约，工作室与直播平台属于商业合作，直播平台向工作室分成，工作室向直播平台提供增值税发票，直播平台凭借发票税前扣除。
(1)如果是核定税率计算较为简单，应纳税额=不含税收入*税率
(2)核定应税所得率，则按照应税所得率计算应纳税所得额，依据5%-35%的五级累进税率表缴纳个人所得税。
目前各地征税方式有所差异，例如北京，按照国家税务总局北京市税务局公告2018年第10号文件，个税可以核定征税，税率为1.4%，即属于核定税率。
个税=(278/1.03-2)*1.4%=3.75万元，税负远低于代扣代缴模式。
工作室是目前最受主播青睐的，像薇娅、李佳琦(如下图)都成立了自己的个人工作室。但是当前国家要求提高税收遵从度，税收政策在收紧;因为工作的关系，很多税收洼地招商的机构联系我，深入了解后才发现鱼龙混杂，寻找合适的注册地址是个大学问。
(4)主播以公司名义与平台签约
该模式和第3类“主播以个人工作室与平台签约”类似，即主播先签约经纪公司或者自行成立公司，然后以公司名义与直播平台签约，双方属于商业合作，直播平台按照协议，先向公司分成，但公司的纳税模式不同于个人工作室，需要缴纳企业所得税且不能预先核定，税率为25%。
如果主播成立了工作室或者公司，这个时候直播平台对主播的分成，则没有了代扣代缴个税的义务和风险，主播的税负也较代扣代缴个税模式有了降低，这也是直播平台和主播乐见其成的。
对于参与直播的品牌商家，也付出较大，除了支付主播佣金外，还需要缴纳增值税和所得税。如果价格偏低，还有涉税风险，因此品牌商家需要注意售价偏低纳税调整的情况。
本次直播间所售红米手机场售价699元，直播间抢购价为80-100元，假定按照100元计算，相当于折扣价为14.31%
假定辛巴说的钻戒市场价格690万元是真的，折后价500万元，相当于折扣价72.46%，价格明显偏低。
以上不仅仅是辛巴个人所需要面对的风险，也是所有网红主播不得不面对的现实，风险在加剧，挣钱更不易。
最后，我想说的是，网红直播、外卖配送、代驾只能是生活方式的有益补充，在国家产业布局中同样如此，2021年3月28日，工信部原部长、中国工业经济联合会会长李毅中在《第六届中国制造强国论坛》中提到，制造业比重下降的严峻状况要引起重视。
直播就像共享单车，风口终究有一天会过去，但是习惯了安逸的生活后，再想改变，谈何容易实干兴国，且行且珍惜。