还本销售的财税处理会计审计第一门户

而税法的态度很明确：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销项额中减除还本支出。

案例一

结转销售成本时，根据出库单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

每年预提还本支出，该还本销售方式以筹资为目的，用于投资、补充运营资金，因此要计入当期财务费用。根据预提计算单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

6年到期后，预提的还本支出额为351000元。支付还本额时，根据银行付款凭单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

应该交代清楚的是：A企业的销售额为300000元，增值税销项税额为51000元，以后每年的还本支出不得从销售额中减除。

案例二

实现销售收入时，依据税法规定，增值税额按实际售价计算，根据普通发票记账联、银行收款凭单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

结转销售成本，根据出库单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

每年预提还本支出，该还本销售方式以促销为目的，因此要计入当期销售费用。根据预提计算单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

到期支付还本额，根据银行付款凭单等原始凭证，在记账凭证上做会计分录：

总结

企业采用还本销售方式销售货物时，需要特别注意的是：其销售额就是货物的销售价格，不得从销项额中减除还本支出。

文件依据

（1）国税发[1993]154号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》；

（3）国家税务总局公告2014年第19号《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》。