导语：如何才能写好一篇内控检查报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
市社保处：
根据省社保局《养老保险经办机构内部控制检查评估工作的通知》（湘社险函71号）文件精神，按照组织机构、业务运行、基金财务、信息系统控制、内部控制的管理和监督等五个方面的具体要求，我局不断细化内容，一一对比，详细进行了自查，具体情况报告如下：
一、组织机构控制
一是在进一步建立健全队伍管理各项规章制度的基础上，机构职能职责、内设机构、人员编制等方面进行了规范，明确业务经办、基金财务、信息系统等内部控制活动全过程的岗位设置及其职责范围。
二是各个股室之间的内部控制职责明确、业务信息传递、反馈、监控流程规范。各项待遇支付时，首先业务审核、分管领导复核，主要领导签字，做到了各个环节互相监督制约。
三是多年来，通过思想政治教育、党风廉政教育、业务培训、学历培训、规范业务流程、优化岗位设置等措施，切实加强了社保经办队伍尤其是领导班子的思想、作风和业务建设，有力地促进了领导班子及经办人员整体素质和管理水平的提高。
二、业务运行控制
一是社会保险登记、变更、注销、年检、养老保险待遇审核、待遇计算、基数核定、基数增减核定、补缴、缴费基数修改管理、欠费数据库管理、帐户管理、基金收入记账与对账管理、领取待遇资格认定、待遇支付、系统口令管理、系统软件维护管理、信息网络安全管理、数据库安全管理，稽核监督等主要岗位做到了各岗位之间分工明确，各负其责，相互制约。
三、各种人事、文书、业务、财务档案及时留存、归档保管，做到建档有规定、调档有制度。原始档案、资料由专人管理，单位或个人查阅档案，须持介绍信或相应的证明。
三、基金财务控制
一是严格执行《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》和收支两条线的管理规定，分别设立财政专户、支出户，地税征收的养老保险费及时拨付财政专户，按月申请资金及时拨付到支出户，确保足额发放。对存入银行的沉淀或当期基金，按其存期照人民银行规定的同期城乡居民储蓄存款利率计算，所得利息并入了基金。
二是严格按照《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》等有关规定，真实准确地核算和反映基金的收入、支出和结余。
三是基金的预算管理严格按《社会保险基金财务制度》规定的内容、方法和程序编制、审批、执行，在分析本年度预算执行情况及测算下年度基金收支情况的基础上，编制基金下年度收、支预算，做到了认真、科学、合理。
五是按照管理权限、分级审核的原则，设立了原始资料审核、出纳、记帐、凭证审核、登帐、会计资料归档、会计负责人等财务岗位。
四、信息系统控制
开展网络技术信息安全检查，及时整改隐患。一是对本单位信息系统的帐户、口令等进行了一次专门的清理检查，并及时将软件更新和升级，消除安全隐患。二是对全局计算机按型号、出厂编号、生产日期重新统计备案，对所有接入局域网的设备进行了全面安全检查，对发现有操作系统存在漏洞、防毒软件配置不到位的计算机进行全面升级，确保网络安全。三是规范信息的采集、审核和流程，严格信息审核，确保所信息内容的准确性和真实性。
四是严格禁止办公内网与互联网相连，为了防止人为的或其它意外事件发生，使致信息系统的数据丢失，采取了异地备份等有效的措施，保证了各项基础信息的安全。
五、内部控制的管理和监督
六、整改意见或建议
一是优化队伍结构，推进机关效能建设。加强干部培养、考核和监督，加大轮岗交流和竞争上岗力度。加强思想政治建设，转变观念、转变职能、转变作风，全面提升经办队伍的综合素质和工作能力，构建学习型、服务型单位。
一、健全内部控制，深化内部监督检查
（一）推进内部控制建设。
1.工作目标。深入推进法治财政建设，健全权力运行制约和监督机制，切实提高内部管理水平，有效防控廉政风险及其他风险。
2.内容措施。按照上级部门要求，进一步建立健全内部控制制度体系，加快推进内部控制工作。对内控机制建立和运行情况进行监督，强化内控制度执行，有效防控财政风险。
（二）开展财政部门内部监督检查。
1.工作目标。促进财政部门内部各机构切实履职尽责，提高工作绩效，防控工作风险，全面提升财政管理水平。
（三）开展资金安全专项检查。
1.工作目标。进一步加强财政资金安全管理，全面查堵管理漏洞，促进各项制度贯彻落实，健全完善内部控制制度。
二、保障收入征缴，夯实财政收入检查
（四）开展非税收入专项检查。
1.工作目标。根据《排污费征收使用管理条例》，在全市范围内开展排污费征缴专项检查，全面掌握污水、废气等各类排污费的征缴情况，严防跑冒滴漏，深入查找问题、分析原因，提出改进管理的建议和措施。
2.内容措施。会计法规股牵头，会同局综合股和农财股组织开展排污费征缴情况专项检查，检查内容主要包括环保部门是否按照规定的范围和标准对各类排污费应收尽收，是否及时、足额上缴国库，是否存在违规使用票据的问题等。
三、严肃财经纪律，强化财政支出检查
（五）开展严肃财经纪律专项检查。
1.工作目标。深入开展严肃财经纪律专项检查，坚决纠正和查处各类财经违法违规行为，确保中央八项规定、省委省政府十项规定落到实处。
2.内容措施。抽取4个预算部门（单位），对其财经纪律执行情况进行重点检查，内容包括预算收入管理、预算支出管理、政府采购管理、资产管理、财务会计管理、财政票据管理以及私设“小金库”等七个方面，突出对“三公”经费、会议费、培训费、差旅费的监督检查。
（六）开展扶贫、教育、文化、社会保障和医疗卫生四类资金专项检查。
1.工作目标。根据2015年涉农资金安排情况，重点选取农业、教育、文化、社会保障和医疗卫生等4类资金开展专项检查，以确保资金安全，发挥资金使用效益。
2.内容措施。根据资金安排情况，重点选取财政专项扶贫资金、农村义务教育薄弱学校改造、城乡医疗救助、两馆一站免费开放4个项目，在全市范围内组织开展专项检查。在组织各部门自查的基础上，由会计法规股牵头，会同局农业股、行财股、社保股等，选取中央、省、州补助资金量较大的部门开展重点抽查。主要检查资金申请、拨付、管理及使用情况。
（七）继续推进绩效监督检查。
1.工作目标。与扶贫、教育、文化、社会保障和医疗卫生三类资金检查等重点监督工作有机结合，加大监督力度，保障覆盖范围，推进绩效监督检查自上而下深入开展。
四、维护财经秩序，推进会计监督检查
（八）开展重点行业会计信息质量检查。
1.工作目标。按照财政厅统一部署，紧密围绕省、州重大决策部署，充分结合我市财政中心工作，加强对重点行业的检查。促进财政预算管理、严肃财经纪律，结合新《预算法》，差旅费、会议费和培训费等管理办法，强化对行政事业单位的检查，进一步加大处理处罚和曝光力度，不断完善会计信息质量检查公示公告制度，进一步增强会计监督的威慑力和影响力。
一、电力营销稽查工作的主要内容
（一）计量管理稽查
计量管理稽查是电力营销稽查工作的主要内容之一，在计量管理稽查中，工作人员要严格检查各项计量装置的配置、计量方式、二次计量回路是否符合规定，同时当用户电能计量装置需要改造或者出现故障时，要对整个改造过程以及故障处理过程进行监督，例如个别用户可能仍然在使用我国禁用电表，或者电表更换后存在参数不准确的现象，通过计量管理稽查，可以及时发现上述问题，进而及时采取解决措施。此外对于一些重要用户，计量管理稽查人员还要对电能计量装置现场运行技术管理情况实施检查和监督。
（二）用电检查稽查
在用电检查稽查工作中，工作人员要对供电合同的签订过程进行监督，检查供电合同是否具有规范性和有效性，另外要对营业普查工作进行监督，促使营业普查工作的有效实施，如果用户的用电业务发生变更，用电检查稽查人员要对变更过程进行严格监督，如果用户的电量信息和电费出现异常，用电检查稽查人员要充分做好检查工作，及时找出产生异常的原因，以便于妥善应对。
（三）电价电费稽查
在电价电费稽查工作中，稽查人员需要对抄表员、复核人员以及电费记录人员的工作质量以及工作效率进行监督，同时稽查人员需要严格检查电费报表以及台账核算的准确性，并检查电价的执行情况。此外在电价电费稽查工作中，稽查人员需要确保抄表周期符合规范要求，并通过电价电费稽查，观察电费是否存在突增或者突减问题，要严格检查用户的停电、限电履行情况。
（四）内控制度稽查
供电企业为了保证企业内部的正常秩序，需要制定内控制度，而内控制度稽查工作，主要就是要检查供电企业内控制度的合理性以及有效性，并对内控制度的执行情况进行监督，及时发现其中存在的不足，提出完善和整改的建议。
（五）电力营销系统稽查
在对电力营销系统进行稽查时，稽查人员要检查用户基本信息资料与现场实际状况是否一致，并且要对营销人员的实际工作情况进行监督，检查电力营销系统的各项工作是否切实得到落实。
二、目前电力营销稽查工作中存在的主要问题
（一）稽查手段落后
虽然经过了长期的发展，我国电力营销稽查手段不断丰富，但是还要认识到，我国电力营销稽查工作起步较晚，目前尚且缺乏经验，因此稽查手段仍有待进一步完善。目前一些电力企业在开闸电力营销稽查时，还在沿用传统的手工操作形式，工作人员需要对大量的数据和资料进行手动核对，因此在很大程度上增加了稽查人员的工作量和工作难度，并且人工手动操作也容易出现误差。另外电力企业在开展电力营销稽查时，大多是采用抽查或者排查的方式，需要对数据资料以及各类档案进行整理和核查，然而在此过程中，稽查人员通常是根据自己的工作经验进行判断，因此电力营销稽查工作的客观性和科学性缺乏保障。
（二）在线稽查功能缺失
营销稽查是电力营销系统不断发展的必然产物，随着社会的进步，如今电力企业营销业务越来越丰富，营销稽查工作中面临的问题也日益复杂，因此为了保证电力营销业务的有序开展，就应该对整个电力营销系统的运行状况实施全面监控，及时发现营销管理漏洞，及时采取改善措施。而想要全面监控电力营销系统的运行状况，就要实施在线稽查，但是我国电力营销在线稽查还处在发展初期，目前还没能实现对电力营销系统的全面实时监控，这样就导致一些营销管理漏洞不能及时发现和处理。
（三）稽查考核和评价体系不健全
在电力营销稽查工作中，需要对电力营销的实际状况实施考核，构建一种以内促外的稽查考核体系，并且考核目标应该实现多元化。然而就现阶段来看，电力营销稽查工作由于种种因素的影响，考评体系主要还是围绕反窃防漏来展开，尚且没能对电力营销工作实施定量评价和定量考核，因此在规范电力营销业务时，营销稽查未能充分发挥以内促外的作用。
三、电力营销管理中如何做好营销稽查
（一）创新稽查手段
如今各行各业都在力求与时俱进，电力企业在开展电力营销稽查工作时，也要积极创新稽查手段，突破传统手工操作的工作形式，构建一种内外结合的营销稽查手段。首先电力企业可以充分运用营销业务支持平台，实施周期性的营销稽查，其次电力企业应该从用电检查、电费电价、行风建设、电力营销业务、电费计量等方面入手，合理设计功能化的稽查流程，同时加强监督，确保工作人员能够严格遵守稽查流程，进而建立一种全过程闭环式管理方式。
（二）完善在线稽查功能
如今稽查系统不断革新，电力企业应该充分运用现代化的稽查系统，对电费电价、营业受理、电能计量、用电检查等环节进行实时监控，在实施用电检查稽查时，要通过在线稽查，对谐波源设备的运行方式以及容量、相数实施严格的核查，检验高压配电客户的电工档案真实性。在营业受理稽查工作中，要对表计、电流互感器、申请表容量三者的匹配性进行核查，检查用户姓名、联系方式、地质等信息是否齐全。此外在对电费电价实施稽查时，应严格检查以下几个方面：第一，电能表的抄见度数是否连续、是否合理；第二，对抄表止度进行修改后电量是否产生一定变化；第三，本期电费计算结束后是否出现突增或者突减现象等。
（三）完善稽查考核和评价体系
电力企业在开展电力营销稽查工作时，应该坚持“常态化开展、分层负责、专业化管理、查改结合”的原则，应该建立分层次的营销指标体系，并构建分层次的考核制度，此外为了对电力营销工作进行科学的评价和管理，建议电力企业设立专门的电力营销稽查管理机构，进而使电价监管、营销稽查、电费计算三方面工作相互配合、相互制约，同时要完善稽查考核和评价体系，通过营销稽查系统自动生成稽查报告，在报告中标明应检查项目、实际检查项目、各项目稽查结果等内容，之后对稽查报告进行认真分析，及时发现电力营销过程中的不足和漏洞，之后按照“提出问题给出意见权限部门审批由责任部门实施整改跟踪稽查并归档”等流程对所发现的问题进行处理。另外在电力营销稽查工作中，应该抓住工作重点，根据电力营销业务的变化，及时调整稽查方向和稽查思路。
四、总结
1、总体情况介绍
2、数据质量方面：我行有专门外汇人员负责上报银行结售汇统计报表，且做到数据的准确性、及时性和完整性；办理结售汇业务时，外汇操作人员录入数据准确、完整，对于出现错误按规定及时、准确进行修改、撤销、冲正处理；
1、出口收汇业务：在20xx年出口收汇4笔，总金额为：USD13833.12，全部为贸易项下的款项，我行已按规定出具出口收汇核销专用联4笔，客户已全部签收。20xx年全年未发生该业务。
2、结售汇业务：20xx年结汇业务4笔，总金额为USD13833.12元：售汇业务15笔，总金额为USD1344270.00：20xx年未发生结汇业务，售汇业务4笔，总金额为USD1947557.63：结汇业务全部是贸易项下出口收汇结汇，无其他项下结汇业务。结售汇业务严格执行分级审批制度，业务操作严格按照外管及我行外汇操作规程和操作流程办理，手续齐全。
3、境外汇款业务：20xx年境外汇款15笔，总金额为：USD1344270.00，20xx年境外汇款3笔，总金额为：USD456324.00，所有业务均严格按照我行业务操作规范进行账务处理。
4、对外付款/承兑通知书业务：20xx年对外付款3笔，总金额为USD154400.00，
20xx年对外付款1笔，金额为：USD1491233.63，并为其办理海外代付业务，以上都为信用证项下付款，款项根据我行要求申报，申报内容正确手续齐全。
一、基本情况
截止9月20日，全县邮储余额17636万元，净增余额1996万元，
完成全年计划的62.37%，点均余额2204.50万元,活期比重31.33%；保费383万元，完成全年计划的93.41%，每月工资500多万元，每月代收税40多万元，1-9月份无案件发生。
二、自查和剖析检查
1、综合管理
（1）、县局储汇资金票款安全联席会议领导重视，按期和定期召开，会议议题明确，经营思路清晰，措施要求具体。
（2）、局长按期和定期召开了储汇资金票款安全联席会议，对存在问题有整改措施和要求。
（3）、分管局长按月填报检查报告书，并按月对储汇稽查员、农村邮政检查员、安全保卫人员、储蓄会计的检查报告书均进行了审签，提出了建议意见及要求。
（4）、储汇稽查员的履职情况：
按年制定了储汇稽查计划，认真开展了储汇稽查工作，并认真填写了原始稽查记录、稽查记录1-9表,按月填报了储汇稽查报告书，检查网点有走访用户记录。
（5）、安全保卫的履职情况：
按月填写了安全保卫检查报告书，检查内容齐全，检查发现的问题敢于逗硬考核；
（6）、农村邮政检查员的履职情况：
按月填写了农村邮政检查报告书，检查内容较为全面，查账记录齐全，对代办所、投递人员的检查较落实，有走访用户记录。
2、检查储汇会计和储汇出纳的检查：
（1）、核对7-8月份邮储、电子汇兑银邮余额、7-8月份邮储、电子汇兑资产负债表银行余额，银行对帐单余额，出纳银行日记帐余额、出纳收支日报余额，帐帐相符。
（2）、检查现金支票：转账支票。印鉴管理：现金支票，转账支票由储汇出纳保管，出纳印鉴，会计印鉴由各自管理，财务提款专用章由局办公室秘书保管；建立购买支票登记簿，作废支票及时上交会计，现金转账支票连号使用，储汇出纳账簿无挖、刮、擦、补，账页无撕毁现象，改账符合要求。
（3）、会计每月到银行领取对账单，按月对银行账单进行勾核。
（4）、会计未按频次对网点业务指导和检查。
4、金库管理检查：
（1）、现场盘点出纳库存现金账实相符。
（2）、按规定建立了金库“五大簿”，但金库、票库值守由于条件所限未落实双人二十四小时值守。
（3）、储汇出纳和综合出纳轮岗，金库内铸铁保险柜钥匙交接未在钥匙交接本上登记交接。
5、储蓄事后监督，电子汇款事后检查：
（1）、储蓄事后监督：盘点重要空白凭征管理账实相符，密码设置严密，管理完好，审核勾核不到位，报表有漏加盖审核人员名章的情况。
（2）、电子汇款事后检查：盘点重要空白凭证账实相符，对手工网点收汇、兑付及时进行了补录，审核勾核不到位，报表有漏加盖审核人员名章的情况。
6、中间业务检查：
（1）、养老金。工资由委托单位先将的资金转入县局指定的账户，出纳收到进账单后，将单位的细表交给网点，网点通过中间业务平台做代字业务处理。会计、出纳做相应账务处理，每月工资500多万元。
（2）、保险业务，各网点按天缴款，会计按天收款，凭证次日结清，截止9月15日共计保费383万元。
（3）、代收税款，建立重要空白凭证登记簿，通过现金收缴和储蓄代扣进行，按月与税务部门结清账务，每月代收和储蓄代扣税款40多万元。
7、押运钞管理：
（1）、现场检查运钞车车况较好，运钞中严格执行了规章制度未
搭载无关人员。
（2）、防爆枪、弹分管落实。
8、县局中心机房管理：
机房建立了设备管理制度、安全保密制度、系统维护管理制度、机房管理制度、监控设备管理办法等制度并上墙，严格执行了无关人员不能进入机房制度。
9、储蓄联网点的剖析检查：
（1）、大石支局：
a、银行余额113097.44元，核对银邮余额相符，支局无手工银行日记账。
b、密码管理：己按规定设置储蓄台席“三级”密码和电子汇兑密码，但执行有一定差距，现场检查储蓄普柜、综柜是普通柜员一个人掌握使用，三级密码成了二级密码，存在安全隐患。
c、大额存取款预约登记不规范，无大额存取款登记，新开卡登记簿7月—9月无记录，现场检查营业情况处理业务质量较差。
（2）、孔京支局：
a、按月按频次对支局进行了安全防范设施检查，按月召开了内控制度学习，但学习记录不全。
b、金库管理，己按规定建立了金库“五簿”，但在执行中有一定差距，经手人姓名字迹潦草，金库、票库钥匙交接登记不及时。
c、支局长履职情况，未按日及时审核缴拨款单、储蓄日报单和电子汇款日报单，缴拨款单签字潦草，对盘点现金查账节目不全，未对储蓄查帐，乡投员有时利用逢场天有坐堂收费现象。
d、大额存取款登记与大额预约登记不符，未严格按大额预约登记制度执行，营业室现金超限未放入铸铁保险柜。
e、执行储蓄“三级”密码管理较差，普通柜员和综合柜员是一个普通柜员保管使用，存在安全隐患。
（3）、吴东支局：
a、储蓄营业员执行离柜签退或正式签退制度较差。
（4）、双福支局：
a、金库管理，已按规定建立了金库“五大簿”，但执行有一定
差距，现金出入库登记簿未放入金库内的铸铁保险柜，金库内的铸铁保险柜未关锁，金库内存放有包裹和分发的报刊杂志，造成有其他工作人员进入金库。
b、大额存取款登记和预约登记不符，预约登记已按规定执行，
但大额支付未登记。
（5）、清江支局：
a、支局长履职情况：支局长未按频次进行履职检查记录，对
代办所、投递员未按频次进行检查，无走访用户记录。
b、乡投员、代办员到支局报帐未将结存委托代存单带到支局
销号核对结存数。
c、营业室卫生较差。
（6）、桂花支局：
a、支局长履职较差，未能规定检查频次对代办所投递员进行检
查和业务指导，未按日审核储蓄和汇兑日报表，对业务检查频次不够。
b、金库管理：按规定建立了金库“五大薄”等，但现金出入登
记未放入铸铁保险柜。
c、乡投员、代办员到支局报账未将结存委托代存单带到支局销
号核对结存数。
（7）、新新支局：
a、现场盘点金库结存现金和营业现金账实相符。
b、储蓄、电子汇款、重要空白凭证账实相符。
c、支局长履行检查内容不全，检查频次不够。
d、按规定建立了金库“五大薄”，但执行有一定差距，金库进
出入登记未按实际进出入频次登记。
（8）、县局邮政班：
a、班长的履职情况：对储蓄日报表和电子汇兑日报表，缴拨
款单审核不很落实，对安防设施的检查和查账频次不够。
b、营业室内的铸铁保险柜未使用密码。
c、未严格执行大额取款预约登记，大额预约登记与大额支付登
记不符。
三、整改要求及处理情况：
二、预算绩效管理制度建设情况
我校成立预算支出绩效考评工作领导小组。针对考评对象，拟定考评工作具体方案，选定考评指标，确定考评标准和考评方法实施绩效考评和监督等职能。制定了《交口初级中学预算绩效评价管理制度》，依据区财局、教育局安排进行预算、决算公开。
三、内控制度建设情况
成立了由校长任组长、党支部书记任副组长、各处室(站)负责人为成员的内部控制规范领导小组。其中总务处牵头协调内部控制的建立与实施工作，各处室为内部控制的具体执行机构，积极配合内控工作，实施内部控制;政教处牵头内控评估，对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出校内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促各处室落实内部控制的整改计划和措施，确保局内部控制体系的有效运行。
本年度我校完善制度4个，制作完成流程图2个，召开内控工作会议2次，现在内部财务管理制度、内部牵制制度健全，执行到位。
四、经费支出情况
我校根据区财政局、教育局的有关要求和学校实际编制了学校收支预算，学校一些重大收支，事前都要开校委会，事后进行常规公示;学校每学期末在教代会上都要作财务报告，并要在教代会上都获得通过。
五、我校无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为。学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无滥用和铺张浪费、长期挂账等现象。
六、对于学校的资产增减，都做了较好的登记，做到出入有据。建立了资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等后勤管理制度。每年年底定期进行资产清查。做到了账账相符、账卡相符、账物相符。
七、会计基础工作。
我校执行零余额账户，会计依法建账核算，正确使用会计科目编制会计凭证、登记会计账簿、编报会计报表，会计报表数字与账簿记录一致，按季度及时上报报表，并与银行对账。
八、存在问题
1、部分资产已达不到教学要求（电脑），由于管理员未及时报备，导致资产报废延迟。
2、财务知识有待进一步加强。
关键词：国有企业内部控制体系
一、国有企业建设内部控制体系的背景及意义
2006年6月，国务院国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》，要求从中央企业开始逐步建立和实施内部控制体系，进一步提升国有企业的管理水平，省市级国有企业也随之进入学习探索和建设实施阶段。2010年1月，G省国资委《加强全面风险管理工作的指导意见》，要求区内国有企业开展全面风险管理工作，切实提高企业风险防范和应对能力，实现稳健经营。广西财政厅、广西证管局《关于做好柳工机械股份有限公司等企业内部控制规范试点有关工作的通知》，选取一批重点大中型企业为试点企业，开展内部控制体系建设的试点工作。H公司作为国资委监管企业，决定开展全公司“风险管理年”活动，正式启动内部控制体系的建设工作。
（二）建设内部控制体系的意义
第一，H公司推进内部控制体系的建设，建立一套与经营决策和业务处理相结合的风险应对机制，将大大提高公司面对内外部风险的先觉性和主动性，提升公司防范风险的能力和水平。第二，进一步规范公司治理结构，更加明确决策、执行、监督等方面的职责权限，有利于形成科学有效的职责分工和制衡机制，构筑公司坚强的领导力量。第三，运用成形的内部控制机制，从防范风险的角度严格规范各种业务的手续、流程、审批、监督等，可以有效地对管理过程进行控制，及时发现、纠正错误与舞弊行为，避免不必要的损失。良好的内控体系可以优化业务流程，减少非增值作业，消除冗余程序，缩短审批时限，保证公司经营目标实现。第四，全面梳理国有资产的采购、付款、验收、保管、使用和处置等各个流程环节，明确关键的控制点，弥补现有制度的缺陷，从而确保国有资产的完整。完善财产物资的内部控制机制，在风险应对中规避经营失败导致资产流失的风险，注重防控内部管理薄弱导致资产损失的风险，从而确保国有资产的安全。
二、H公司内部控制体系建设的实践过程
（一）内部控制体系建设的启动阶段
1.成立公司内部控制体系建设的组织机构
2.聘请中介机构辅助内部控制体系建设
因H公司缺乏相应的经验和专业人员，为提高效果确保效果，聘请了一家东部发达城市的风险管理专业咨询公司作为H公司内控体系建设的指导、辅助单位。H公司内控体系建设办公室与咨询公司派驻团队组成联合项目组（简称“项目组”），统一开展工作，先行制订内控工作计划，再制作流程框架、风险矩阵模板，出具风险评估报告、管理建议书，编制风险控制矩阵、优化版流程、内部控制手册，出具内控整改报告、项目总结报告等。
（二）风险识别与评估阶段
1.进行风险识别
2.开展风险评估与认定
项目组根据房地产行业惯例，结合访谈情况，设计编制包括宏观战略风险、战略目标风险、经营目标制定风险等在内的75个风险事项，涵盖H公司房地产投资、开发、经营等核心业务，对各项风险的可能性和严重性维度进行了定义，编制相应的填写说明。调查问卷通过OA系统向中高层管理人员定向发送并进行有效回收。
根据统计结果，项目组对各项公司层面风险根据风险等级进行初步排序，并就统计分析过程中注意到的高层管理人之间，以及高层管理人与中层管理人之间对重大风险识别的差异情况提交公司管理层进行讨论。项目组结合问卷及讨论结果，对评估意见做了进一步修正，并绘制相应的风险地图，识别出H公司的重大风险，并向H公司管理层出具《风险评估报告》。H公司总经理办公会召开专题会议讨论，以会议纪要的形式确认《风险评估报告》的结果。
（三）关键内控流程梳理与内控文档建立
公司各职能部门接受内控建设项目组的流程对接，项目组与职能部门一起对本部门内部控制流程进行梳理，对照监管要求及企业管理需求，检查是否存在内控设计缺陷，配合执行穿行测试，就设计缺陷及管理建议进行沟通确认。在此基础上，内控建设项目组制作《内部控制风险矩阵》、《流程图及流程描述》、《管理建议书》等成果文件（初稿），并编制第一轮《内控缺陷整改工作计划》，发至各个部门开展流程整改工作。
其中，《风险矩阵》的纵向坐标列示了公司业务流程的级别，而横向坐标则反映了最佳管理实践、标准化措施及公司现有的控制措施，综合体现了职能部门的业务控制情况和差距。《流程图及流程描述》以PROJECT图形文件的形式展示了单项业务的发起、审批、审核的具体流程，并描述了各个流程的主要步骤、时限和输出文档等，具体体现单项业务的办理过程。通过访谈、梳理制度及查阅穿行测试资料发现的问题，项目组在《管理建议书》中进行详细描述，并提出改进建议。
（四）内控整改、测试及自评价
这个阶段的主要工作是：各部门第一轮整改结束，接受项目组的内部控制测试；测试完成后双方沟通确认测试结果，形成测试报告；根据测试中出现的问题，开展第二轮缺陷整改；并接受项目组对第二轮缺陷整改情况的复查。为检查整改的效果，项目组组织了大量人力开展了全公司范围内缺陷整改的检查和复核，并出具了《内部控制缺陷整改预检查报告》，项目组督促各缺陷责任部门进一步查漏补缺，深化整改，落实措施，确保整改任务的顺利完成。在此阶段，项目组结合各部门内控制度的建设和整改情况，编制完成《内控评价手册》及操作指引，编制《内控评价报告》，基本搭建完成H公司内部控制体系。
三、H公司内部控制体系建设的经验和思考
（一）公司高度重视和认真组织是内控体系建设成功的关键
公司董事会行使最高领导职能，总体部署工作方案，明确了各机构部门的参与和配合职责，自上而下推动内控体系建设直至最终完成。董事会委派总会计师作为体系建设直接负责人，抽调财务部门和其他部门业务骨干组成了常设办公室，形成体系建设的执行保障。
（二）内控体系建设联合项目组解决了专业和效率的问题
H公司自有人员力量有限，缺乏体系建设的系统经验和系列知识，只依靠内部力量无法下手。如果单依靠咨询公司，一是建设过程中各部门和人员的协调沟通难以得到配合，二是整个体系建设的经验没有学到。设立内部控制体系建设的联合项目组，将公司内外部力量凝聚成合力，在确保专业的基础上大大提高了体系建设的效率，也确保了经验的积累和建设的效果。
（三）内控体系建设需要全员参与和支持
内控体系的特征就是全员参与的流程控制，缺少任何一个员工的参与都将导致某个环节的缺陷或者产生潜在风险。H公司正是意识到上述问题，因此召开了全体动员大会，开展了多次内控培训，举办了数次缺陷整改布置会，号召和安排全体员工真正参与到体系建设中来。随着项目组的深入沟通、访谈、整改检查等系列程序的开展，公司员工从认识上发生了改变，行动上也给予了积极配合。
（四）内控体系建设需要不断自我评估和自我完善
参考文献：
[1]万建国，马雪岩，周琳.经济新常态下企业内部控制体系建设实务探析[J].中国总会计师，2015（9）.
关键词：风险导向；“四位一体”内控体系；企业内部管理；闭环管理；管理要求文献标识码：A
物流公司成立于2012年7月5日，当年7～12月实现销售收入17亿元，2013年实现销售收入86亿元，2014年实现销售收入176亿元，每年均以200%的速度快速增长。随着业务的快速拓展，外部环境竞争的加剧，公司经营管理面临越来越多的风险，迫切需要打造以风险为导向的内控体系。由此，结合公司现有管理制度，提出了“四位一体”内控体系建设的思路。四位一体，就是以业务流程为基础，将岗位职责、风险评估、流程控制、业绩考核四方面的管理要素进行整合，通过信息化手段将成果固化，实现内控建设、内控评价过程和内控结果的闭环管理，最终达到“风险可控制、责任无盲区、考核全覆盖、管控痕迹化”的管理要求。
1以风险管理为导向
以风险管理为导向建立全员参与、全过程管理、全方位控制的内控体系。在风险识别的基础上，针对风险进行业务流程的梳理和优化，确立了涵盖公司主要业务的流程框架。同时，对每个流程均建立“四位一体”的风险控制标准，将业务流程与岗位职责、风险评估、流程控制、业绩考核紧密结合，确保业务全覆盖、岗位全覆盖。如，以资金管理部部长岗位说明书为例，按照工作内容划分为10项，分别赋予不同的权重，履行不同的部门职能，执行不同的考核指标和考核方式。
2以制度建设为基础
建立风险控制小组工作制度，负责公司资产、业务的风险管理和应对等工作。
风险控制小组坚持集体审议、充分论证、独立表决的审议决策原则。小组成员包括：总经理任风险控制小组组长；公司法律顾问任独立组员；财务部长、市场管理部负责人、合约部负责人任风险控制小组组员。风险控制小组主要职责：指导全公司风险管理体系建设；检查风险管理工作，建立、完善规章制度和操作流程；参加项目评审会，实时监督项目评审过程和业务进展情况；为投融资业务提供业务咨询，对投资项目和核心客户制定多元融资方案；组织召开各业务板块信息交流会，协调各板块业务工作，分析宏观经济形势，提出风险防范的指导性意见。风险控制小组业务审议原则：凡拟提交风险控制小组审议的项目必须经过业务主办部门的实地调研，并出具调查报告，合约部进行审查。各成员在项目陈述和集体讨论结束后，充分独立发表意见。
3以业务流程为纽带
门间业务的顺利接续，从而体现业务流程的纽带作用。
3.1核定及审核垫资额度
3.1.1确定每个工程项目（市场客户）的垫资额度。
第一，工作要求：（1）工程客户垫资额度应在立项报告中经风险评估后审批确认，实际额度原则上不得超过合同约定金额；（2）追加（减）垫资额度应经风险控制小组审批；（3）垫资额度审批方式：在《立项报告》中经风险评估后确认最高垫资额度控制目标。需要追加额度的，由工程部提交《月度应收账款监察报告》交风险控制小组成员审批。
第二，量化标准：每个工程项目（市场客户）均应确定垫资额度。
第四，使用表单：《立项报告》《月度应收账款监察报告》。
第五，负责岗位：业务员。
第六，稽核部门：战略发展部。
3.1.2业务员在提出需求申请时应确认是否存在超垫资额度发货的情况。
第一，工作要求：（1）业务员应在需求申请表上注明垫资额度及尚可发货金额，经审批后提交销售计划员，业务员及其上级对数据的准确性负责，销售计划员应复核该记录是否完整，对申请出货金额超过尚可发货金额情形的，销售计划员应将需求申请退回；（2）业务员未注明垫资额度及尚可发货金额，或者销售计划员未复核准确导致超额度发货的，应对销售计划员进行处罚，且销售计划员对出现呆账及坏账损失承担赔偿责任。
第二，量化标准：100%执行。
第四，使用表单：《需求计划审批表》。
第五，负责岗位：业务员、销售计划员。
3.1.3每月业务部门和财务中心应对垫资额度进行检查，并将检查结果记录于监察报告。
第四，使用表单：《月度应收账款监察报告》。
第五，负责岗位：工程部部长、会计核算部部长。
3.2月度应收账款复盘
3.2.1每月业务部门对所有应收账款明细进行复盘，总结经验，制定下月回款及管制计划，提交《月度应收账款复盘报告》。
第一，工作要求：（1）严格按照复盘报告格式及要求进行复盘，客观真实反映实际情况，不得遗漏；（2）除金额很小的零星应收账款（尾款）外，均应针对每笔应收账款编制《月度应收账款复盘报告》。
第四，使用表单：《月度应收账款复盘报告》。
第五，负责岗位：业务员、工程部长。
3.2.2财务中心每月对业务部门上月提交的《月度应收账款复盘报告》确定的回款及管制计划进行检查、分析，提交《月度应收账款监察报告》。
第二，量化标准，100%执行。
第五，负责岗位：会计核算部部长。
3.2.3由总经办组织月度应收账款复盘会议，审核、讨论财务中心提交的《月度应收账款监察报告》和业务部门提交的《月度应收账款复盘报告》，形成决议执行。
第一，工作要求：复盘会议首先通报、讨论财务中心提交的监察报告，然后针对业务部门提交的月度应收账款复盘报告逐一审核、讨论、决议。复盘会议对应收账款的管制及回款工作安排、决议要具体落实到每一笔应收账款。
第四，使用表单：《月度应收账款复盘报告》《月度应收账款监察报告》。
第五，负责岗位：总经理及参与高管、工程部长、业务员。
4以“五确认一兑现”为措施
在内控体系建设和运行过程中，以确认目标、确认问题、确认措施、确认效果、确认责任和最终兑现奖惩为具体措施，通过制度规定和绩效考核方式实行责任到人及高管责任捆绑原则，切实将战略目标层层分解到位、岗位责任逐级落实到位、考核激励逐项兑现到位。
如根据《应收账款管理制度》规定，高管及责任人员对应收账款的管理责任根据应收账款实际情况在每年度绩效考核中确认，对出现呆账、逾期账款、坏账等设定责任分担制度，责任承担方式分为扣款、罚款、赔偿损失等等。目前，公司薪酬模式为“基本工资+岗位工资+绩效工资”，实现“达成目标、挖掘问题、分配利益、激励人员”的目的。具体绩效考核指标：
职能部门业务部门绩效平均数权重60%，业务部门内部考核绩效数权重40%
各项考核指标及权重将随着公司经营目标的阶段性调整而适时调整。
5结语
贷款业务的合法合规性：检查公司类贷款在受理、调查、审批、发放、贷后管理等业务流程环节是否符合适用的法律、法规、规章、内部控制制度、业务规范和经济活动原理。
存款业务的合法合规性：检查公司类存款业务关键控制环节内部控制是否健全有效，操作是否合法合规，查找公司类负债业务内控薄弱点，加强银行审慎经营和管理，从而保障我行资金安全。
二、组织领导
为加强对此次检查的组织领导，保质保量完成检查任务，分行决定成立检查工作小组，其组成人员如下：
组长：×××（主管领导）
成员单位：合规部、公金管理部、营业部、风险部。
此次检查由合规部主办，公金部、营业部、风险部协办。
主办部门的主要职责包括：接受组长的工作安排；负责起草检查方案、检查报告等文件；编制检查工作有关的各种记录；就参加的检查事项编制检查工作底稿；审核协办部门出具的自查报告，协助组长严把检查质量关和控制检查风险。
协办部门主要职责包括：接受组长的工作安排；收集、分析本条线各种资料；按照检查方案的要求开展自查工作；无保留地报告检查发现的问题和典型经验；就参加的检查事项编制工作底稿；负责提出合理、准确的检查建议；编制自查报告，整理检查书面和电子档案资料等。协办部门需指定专人负责此次检查工作。
三、检查范围
2007年9月26日――9月30日。
（二）检查期间
2007年6月28日――2007年8月31日。
（三）检查事项
此次检查事项为对公存款和对公贷款。具体涉及的业务种类有：公司类活期存款、定期存款、通知存款、协议存款、协定存款、同业存款，公司类流动资金贷款、表外授信业务等。
四、检查程序和方法
（一）程序
1．成立检查组，9月26日前；
2．制定检查方案，9月26日前；
3．召开检查前动员及工作部署会议，组织方案学习，9月26日下午；
4．业务自查，各条线管理部门在9月30前完成本部门的自查工作；要求各条线主管部门认真排查，认真梳理；
5．初步评估，对高风险事项进行重点抽查；
6．检查情况汇总形成检查报告，其中各条线同时形成各自的自检查报告，10月8日——10月12日；
7．通报检查结果，10月15日前；
8．检查资料整理归档，10月15日前。
（二）检查方法
五、工作要求
（一）提高认识、周密部署。各条线主管部门要高度重视此次检查工作，结合本部门业务检查制度要求进行梳理，严格按检查程序执行检查，不走过场。
六、检查指导
（一）公司类存款业务
1．开户管理
重点检查：
(1)客户开户资料（包括印鉴卡）是否真实、合法，开户手续是否齐全，预留印鉴是否真实、合规；是否存在为不具备开户条件或开户手续不全（不符合规定）的客户开立账户的情况；是否存在虚设账户情况。
(2)开立账户是否遵守双人经办并经会计主管签字的制度，是否建立开销户登记簿并及时登记。
2．账户使用
(1)定期存款是否真实，存款余额是否正确，是否存在银行私自挪用单位定期存款进行账外经营的问题；是否存在将账户资金用于结算、支取现金情况；定期存款提前支取的手续是否完善、合规。
存款证实书的保管、使用、收回是否符合规定，是否与定期存款笔数、金额一致，是否存在资金不到位虚开存款证实书问题。
(2)活期存款账户余额是否真实，存款账户之间的资金往来是否合规合法；支付账户资金时，使用的印鉴与预留印鉴卡是否一致。
(3)单位通知存款、单位协定存款、保证金存款、应解汇款等账户存款是否真实、合规；是否存在单位账户违规转移资金进行账外经营以及截留、挪用客户资金的问题。
透支账户是否合规合法，是否存在挪用存款进行账外经营的问题。
(4)出具的存款证明是否真实、合法，是否存在资金不到位虚开单位存款证明等问题。对银行造成损失的是否按照一定的处理程序进行责任追究。
(5)是否及时清理睡眠户。已转入营业外收入的睡眠户支取时是否审核存款人出具的身份证、介绍信及预留印鉴。
(6)协助办理查询、冻结、扣划手续是否完备，是否经会计主管审核确认，有关法律文书是否妥善保管。
3．对账管理
4．账户变更、撤销
重点检查：账户变更、撤销手续是否符合制度规定，客户提交的资料是否完整、真实、合法，有无缺失客户签署同意的文件或法律文件；有无未结清债务销户；有无存在账户手续费漏结或结计错误；售出的重要单证是否收回处理。
5．结息管理
重点检查：是否按照制度要求进行结息，是否存在错记、漏记、多计利息以及其他结息不真实的情况；利率是否符合人民银行规定，是否存在高息揽存现象。
7．日常管理
（1）印鉴卡管理
①印鉴卡的领用、保管。印鉴卡是否作为重要空白凭证进行管理；领用空白印鉴卡是否验明领用人身份，并办理签收登记手续，是否存在代领、多领空白印鉴卡现象；在用印鉴卡是否专人保管、定期核对，作废印鉴卡的销毁是否符合规定。
②印鉴卡的使用。存款客户在印鉴卡上的签章是否合规，是否存在以单位名称与印鉴簿预留印鉴不一致的账户；会计主管是否审核预留印鉴并在各联印鉴卡上签字；预留印鉴卡的核对是否做到换人、换卡（正、副卡）对全部印鉴折角验印。采用电子验印识别系统验印的，核对印鉴时，是否经过换人录入复核后方可入账；采用支付密码的，支付密码与印鉴是否同时相符。
③预留印鉴变更、挂失手续是否完善，作废交回的印鉴卡和新启用的印鉴卡是否真实、合法。
④预留印鉴账、实、物是否相符。
（2）其他重要单证管理
与公司类负债业务有关的定期存款开户证实书、定期存单、支票、汇票等重要单证是否按照重要空白凭证进行管理，其账、实、物是否相符，其领用、保管、使用和作废手续是否齐全。
（3）信息披露诚实性
会计核算是否真实、准确；是否存在人为调整报表、调整存款等行为；总账、明细账与会计报表各项目之间存款数据是否一致，勾稽关系是否平衡，有无较大差异。
（二）公司类贷款业务
1．申请
（1）借款人是否符合我行信贷准入条件
（2）借款人提交的材料是否完整、真实
2．调查评价
（1）是否进行客户调查评价，调查是否实行了双人调查制
（2）《客户信用评级报告》内容是否全面、真实
（3）是否进行了担保评价
（4）担保评价报告是否对担保单位进行了全面调查，并进行了详细具体的综合分析；是否对抵押物、质押物进行全面调查，对其合法性、有效性和充分性进行分析；担保评价报告反映的担保信息是否真实
3．审批
（1）贷款审批流程是否清晰、是否存在减程序、逆程序、越程序进行贷款审批的问题
（2）上会审批程序是否符合规定
（3）是否在额度内进行贷款审批
（4）是否在权限内进行贷款审批
（5）有无违规发放信用贷款
（6）是否未向关系人发放优惠条件贷款
4.发放
（1）贷款发放是否按规定程序进行，有无未经审批发放贷款或先发放贷款后审批
（2）是否存在未落实审批条件发放流动资金贷款，有无未落实审批条件中的要求即发放贷款；有无未落实有效的保证手续发放贷款；有无擅自变更审批条件发放贷款
（3）是否按照统一文本签订了借款合同，合同要素是否齐全，有无影响法律效力的问题
（4）贷款支用时，是否按合同约定的用途用款，有无贷款用途明显违反合同约定而允许客户提款
（5）贷款期限是否符合规定
（6）贷款执行利率是否符合规定
（7）是否进行信贷登记
5、保证
（1）保证能力是否充足
（2）保证期限与贷款期限是否匹配
（3）是否落实担保、抵押、质押等有关手续
（4）抵、质押物权证是否按规定保管
6、贷后管理
（1）是否定期走访借款单位、担保单位，收集和分析贷后有关情况，是否定期查看抵、质押物
（3）对逾期贷款是否每季发送书面催收通知，中断诉讼时效
（4）对逾期贷款是否落实专人管理，积极催收
（5）是否制定了具体措施催收不良贷款
（6）对经各种措施催收确数无法收回的贷款，是否按照规定申报呆账贷款核销，申报程序是否合理
（7）是否加强对已核销贷款的管理，继续进行追讨
（8）是否定期进行贷款五级分类，贷款五级分类认定是否准确、合规
（9）是否按规定管理信贷档案，档案资料是否齐全。贷款抵押权证类资料保管是否符合规定。
7、会计核算
（1）贷款是否在规定科目内核算，核算金额是否正确
（2）不良贷款是否在规定科目内核算，核算金额是否正确
近期投资银行业务的违规案件
实际上，类似案例近年来在境外也时有发生。由于多个在美国上市的中国概念股公司在2012年底传出财务造假，美国证监会成立了专项部门对借壳上市的公司和中介机构开展调查。香港联交所也针对保荐人工作存在的种种漏洞进行整顿，其中最受市场瞩目的事件是2009年12月24日在香港挂牌的洪良国际在上市约3个月后，即被香港证监会勒令停牌。洪良国际在上市文件中，虚报营业收入超过20亿元人民币，同时夸大盈利近6亿元人民币。香港证监会对洪良国际保荐人兆丰资本的调查结果显示，兆丰资本并未有效履行保荐人的职责。由于兆丰资本违反了保荐人承诺等香港证监会多项法规，香港证监会对其做出了撤销就机构融资提供意见的牌照以及罚款4200万港元的处罚，其负责人也被追究刑事责任。这是香港证监会成立以来做出的最严厉的处罚决定。
投资银行业务中的两个核心问题
以上几个案例均是发生在IPO或再融资过程中的欺诈发行类案件，本质上都是“造假”行为，中介机构也没有做到保持职业操守、勤勉尽责。这些案例涉及到平安证券、国信证券、光大证券、西南证券、民生证券和南京证券等众多证券公司，从中可以看出，这其实是投资银行业务比较共性的问题。通过研究这些违规造假案例，我们发现各证券公司的投资银行业务在尽职调查、内部控制等方面确实存在着缺陷，投行人员整体风险意识不强，实际操作中风险防范措施存在缺失等等。
投行项目管理和尽职调查的资源配置对尽职调查工作也有直接影响。尽职调查资源配置包括人力资源配置、质量控制资源配置、沟通与指导资源配置、财务支持资源配置、监督资源配置等，如在《关于进一步加强保荐业务监管有关问题的意见》前，由于保荐代表人资源稀缺，保荐代表人资源安排与尽职调查工作执行存在一定的差异，使得保荐代表人在部分项目尽职调查工作中存在位置真空现象。投行项目管理能力的不足也会导致项目组尽职调查工作人力不足、财务不足、技术支持不足、监督不足，甚至直接导致了公司对部分项目质量失去有效控制的风险。
另外，证券公司内部投行质量控制工作较业务发展而言地位较低，使得全员意识中质量控制工作流于形式化。目前各证券公司内部，投资银行质量控制部往往隶属于投资银行业务部门，作为投资银行业务部门的下属部门在执行质量控制过程中缺乏相对独立性，信息反馈滞后，导致质量控制在实际操作中往往滞后于项目的开展，并部分流于形式。因此，质量控制的有效性和独立性不足。
上述尽职调查、内部控制等方面存在的缺陷给投资银行业务的发展带来很大风险。质量管理是投行业务的生命线，为了控制投行业务的违规风险，证券公司必须进一步建立健全保荐业务管理制度、操作规范和内部监督核查体系，加强保荐业务经营中的风险识别、评价和管理，确保对保荐业务质量和风险进行有效控制所采取的制度安排、组织体系和控制措施得以有效执行。投行项目组人员在执行项目的过程中也必须做到勤勉尽责，严格按证监会、交易所的各项规章制度进行尽职调查，保证出具的文件真实、准确、完整。质量和风险控制部门必须严格把好项目质量关，严格控制保荐、承销项目风险。
落实投资银行业务的尽职调查责任
投资银行业务完善首先必须从制度上对业务人员执行尽职调查工作中的尽职调查计划、风险识别、职业判断、人员胜任能力、工作程序、风险容量与风险汇报、追加程序的条件、工作结果、工作结果的复核结果等做出具体规定。对于尽职调查工作规程方面，应尽量细化尽职调查工作的基本要求，含括证券发行申报材料制作及尽职推荐过程中的主要调查事项，并列举针对该等事项的主要核查手段、核查目标，以及针对核查事项工作底稿的必备内容。
梳理投资银行业务的内部控制流程和体系
内核阶段是投行业务内控体系的最后一道关口，应严格执行内核程序，对有重大不确定性或者不符合发行条件的项目，通过内核会暂缓表决甚至否决，避免投行业务遭受损失。
在会审核阶段，应加强对项目在会审核期间的尽职调查情况的检查，特别是补充财报期间的尽职调查的检查；确定在会审核阶段的必查事项，包括收入、成本、资金、存货及非流动资产的核查等；对举报信和媒体报道的尽职调查，内控部门应该持续跟踪，必要时应现场参与调查。