随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。
一、企业税务管理的概念及内容
(一)企业税务管理的概念
所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。
(二)企业税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作；三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作；四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。
二、企业税务风险及企业税务风险管理
(一)企业税务风险的概念
企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。
(二)企业税务风险管理的概念
企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。
(三)企业税务风险管理的要点
三、企业税务风险管理系统的构建
企业税务风险管理系统构建的整体结构:
(一)系统构建的整体目标
按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，从而对企业税务风险进行有效的判断与评价，完成风险控制机制的制定，达成税务风险的降低以及企业收益的提高。
(二)系统构建的整体结构
运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面，其中，这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。
四、结束语
总而言之，在企业税务管理工作中，企业税务风险管理是其中重要的一项内容，是实现企业可持续发展的需要。因此，对企业税务风险管理进行研究，对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，落实企业税务风险管理工作，可以使企业税务风险降到最大，最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状，结合实际，设计出企业税务风险管理系统，该系统综合了多方面的因素进行考虑，具有较高的可行性，值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012
【关键词】现代物流思想物资管理
一、物质资源管理概述
物质资源管理是企业管理中一项基本的不可缺少的活动。水电施工企业中的物资管理，是对企业生产经营活动所需各种物资的计划编制、采购订货、运输组织、库存保管、合理供应、领发、回收等各项管理工作的总称。所需的各种物资是指企业进行生产所必需的原料、材料、辅助材料、燃料、动力、工具等。物资管理工作的主要任务有以下几个方面：按品种、按质量、按期限齐备地供应生产经营活动所需的各种物资；合理地组织物资的订货、采购、运输、储存、收发等工作，加速物资的流转，减少物资的损耗；监督和促进生产部门合理地、节约使用物资；合理地回收和处理包装物及生产废弃物，避免污染环境。
二、水电施工企业物资管理存在的问题
1、从思想观念上看，落后于现代化管理的理念
随着物流的快速发展，一般生产企业的物资管理尚未能与物流市场有效接轨，企业领导、管理人员普遍存在“肥水不流外人田”的思想，对第三方物流有抗拒心理。
2、从物资管理的基础上看，配套设施薄弱
由于对物资管理重视不够，资金投入不足，计算机管理系统应用受到制约，多停留在原来的整套账务、采购、仓储和控制的管理模式上，造成了当前物资管理基础工作相对薄弱，是典型流程式、“标准化”的管理，而不是追求效益、主动进取的管理模式。
3、从操作实践上看，重供应、轻管理的现象严重
企业领导层、生产作业层对物资部门的要求是准时提供生产所需的物资，一旦延误生产，物资部门要负一切责任。因此，物资管理人员能做的就是加强计划预算，按品种、按质量、按期限齐备地供应施工生产所需的各种物资，宁愿物资管理水平停留于传统水平，也不愿承担因改革创新带来的风险和责任。
4、从人力资源的角度上看，物资人才缺乏
三、现代物流思想在水电施工企业中应用的可行性分析
现代企业竞争的手段，除了技术的先进性，最有效的就是内部管理的有效性和对市场的快速反应能力。随着内部管理水平的提高，企业节约物化劳动和活劳动的潜力已经十分有限，只有物流领域才是尚待挖掘的第三利润源。同时，为了提高市场反应能力，企业必须具备快速高效的销售渠道和采购方式，而现代物流与传统运输、仓储业的不同之处正在于其特有的集成性和敏捷性，物流是企业经营敏捷性的重要物质保障，对改善企业经营状况、提高企业竞争力具有不可替代的作用。
近些年来，作为国民经济发展支柱产业之一的水电施工企业，由于其自身的点多、面广、工期长、队伍杂等特点，决定了其在迅速扩大规模的同时成本不断上升，材料费居高不下，资金周转越来越慢，部分企业效益开始下滑。其中重要原因之一就是企业物资资源管理落后，阻碍了生产过程的正常进行，降低了企业的经济效益。
四、现代物流思想在水电施工企业物资管理中的具体应用
1、从宏观战略上采取的措施
（1）加强价值工程研究应用。在水电施工企业自身权限范围，以及合理的变更设计下，加强价值工程实践，删除冗余功能，减少材料无谓支出和浪费，同时研究新型经济实用性材料代替的可行性。
（2）应用物资管理信息系统。物资管理信息系统由按功能方式组成的各种职能子系统构成，它们主要包括价格分析系统、合同管理系统、库存管理系统、计划采购系统、质量跟踪系统等。物资管理信息系统的建立，既可利用计算机来取代人工繁琐的事务处理，提高管理效率，又可完成手工难以完成的信息处理，为物资管理及决策提供信息分析及最佳决策方案，使供应工作处于最佳状态。
（3）建立战略联盟，发挥互补优势。随着经济全球化，物流市场快速发展，联盟重要性不言而喻。战略联盟可以减少渠道冲突，快速传递信息，降低渠道成本，突出共同价值和未来发展。水电施工企业应选择专业化的第三方物流商，或者区域性销售商，形成长期稳定的供应链关系。通过应用这种现代化的供应链管理手段，企业将大大提高外部形象以及内部管理水平，减少无谓消耗，有助于实现工程项目效益最大化。
2、从微观战术上进行的考虑
（3）构建现代化的物资管理体系。根据市场的需要，企业的物资体系应由过去的企业各级机构层层设置物资管理机构和施工现场层层设立材料厂、库变为三级管理机构，即决策、监督、管理层（母、子/分公司物管部门）采购供应层（各项目部物管部门）耗物层（各施工单位）。
（4）构建物资管理现代化的监控体系。第一，强化财务对成本的控制。会计人员由于自身知识而所限，只有依赖于信息机构和自身的阅历对审核事项做出判断，从经济内容上看，不再限于原始凭证的完备及形式上，更应转移到数量和价格的真实性。第二，全员参与监督。物资部门要接受广大职工的监督。每季度将主要采购物资张榜公告，公告内容尽可能全面、一目了然。对有疑惑的事项，职工可以向纪检监察部门报告。
关键词：营改增内控制度税务筹划物流服务减负增效
根据国务院的决定和部署，我国营业税改征增值税（以下简称“营改增”）2012年1月1日开始在上海的“1+6”行业率先试点，2012年8月1日起试点范围分批扩大至北京等10省市，2013年8月1日起，又进一步扩至全国的交通运输业和部分现代服务业范围内，至此“营改增”的“三步走”战略已经成功迈出第二步，进入全速推进阶段，这是深化财税体制改革的“重头戏”，也是以结构性减税促进稳增长、调结构的“关键点”，有利助推中国经济的转型升级发展。
物流业是我国新时期重点扶持的战略新兴产业，国家“十一五”和“十二五”两个五年规划纲要都要求“大力发展现代物流业”。2009年3月国务院《物流业调整和振兴规划》国发〔2009〕8号文，2011年8月《关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（〔2011〕38号文，简称“国九条”），均明确要求“切实减轻物流企业税收负担”。但在营改增试点进行近两年的进程中，物流企业出现税负不同程度的增加、显然与国家重点扶植物流业的战略取向不符，也会滞缓营改增的进程，阻碍我国经济转型升级。本文将对这些问题发生的原因进行剖析，并对企业提高经营管理水平三个方面提出减负增效的对策。
一、营改增对物流业的影响
近两年的“营改增”促进了试点地区小微物流企业的发展，推动了物流业专业化分工和产业升级。但同时也出现了诸如物流业一般纳税人税负不同程度的增加、成本增高等问题，从而制约着物流业的发展。
1、一般纳税人税负增加及其主要原因。物流业一般纳税人税负增加的原因主要有两方面：第一个原因是税率上升。表1表明，营改增过程中一般纳税人的名义税负都有不同程度的上升。
营业税改征增值税过程中，物流业的一般纳税人所适用的名义税率由营业税税率的3%上升到了增值税税率的11%，根据表2可知，在不考虑进项税额抵税作用且假设应纳税所得额不变的情况下，可计算出其实际税率为1/（1+11%）*11%=9.91%，虽然与试点后11%的税率相比降低了1.09%，但是与原来的3%相比仍然增加了6.91%，即使加入进项税额抵税的因素，在其作用不明显的情况下，大部分物流企业出现税负增加的现象。另外我们也可从表2上海物流业一般纳税人税负变化的情况得到例证。
中国物流与采购联合会对上海市“营业税改增值税”试点的物流企业调研显示：截至2012年6月15日，上海5547户物流业一般纳税人共申报缴纳增值税23亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比净增加税收1.2亿元。通过对上海65家大型物流企业的调查，2008-2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%，税负升幅较大。上海物流业一般纳税人主要业务“营改增”后税负变化情况见表2。
上述问题如不能及时解决，不仅不利于物流业的快速、可持续发展，也给我国经济转型带来不利的影响。一是从供给方看，物流业是资金密集型产业，初始投资大、建设周期长、运力储备风险大，所以供给价格弹性相对较小。从需求方看，运输方式选择的多样化和运费所占比重的提高都将增加需求价格弹性。如果物流企业通过提价来弥补税负增加造成的损失，会使社会创造的很大部分财富消耗在流通环节上，从而推高物价水平，遏制消费需求。另一方面，未来我国城镇化的进程需要吸纳大量农村人口进城从事快递、配送、搬运装卸、仓储等劳动密集型企业的业务，物流企业人力成本不能抵扣，会遏制其对外吸纳人员就业的积极性。
二、物流企业减负增效的经营对策
“营改增”对企业的高效管理和规范运营方面提出了新的挑战，企业要以“营改增”为契机，对内加强内部控制，进一步规范经营，降低成本；对外提高服务水平，增加经营效益。
1、加强营改增企业内部控制
中央对企业内控工作非常重视，在2008年5月2日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日有颁发《企业内部控制配套指引》，基本形成了适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系。在物流企业中，加强营改增工作内部控制，对企业的经营活动进行有效的自我调节，帮助降低经营成本，保证营改增工作的顺利平稳过渡及实施。物流企业加强营改增工作内部控制的措施主要有：
2、积极开展税务筹划，合理节税
在税收政策允许的情况下，通过有效的纳税筹划实现企业的收益最大化，有助于增强企业实力。
3、对存量固定资产金融创新
物流固定资产投资是企业最大的资本性支出，由于其单项价值较高，其经营方式分为三种类别：自购、融资租赁和经营租赁，“营改增”后融资租赁的交易双方都能得到一定程度的税收抵扣或税收返还优惠，预计会促使物流企业提高融资租赁的比重。但对于存量固定资产，由于无法取得进项税额发票，无法抵扣。为减轻企业负担可进行金融创新，解决存量固定资产的税额抵扣问题。如按照目前规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税，但承租方融资租入的固定资产及出租方融资租赁业务可适用改革后的税收抵扣及超过3%部分即征即退的优惠，如果物流企业通过符合条件的融资租赁公司进行售后回租业务，不仅可以达到融资目的，也可以解决存量固定资产的税额抵扣，将大幅降低经营支出。
4、对外加强企业物流服务的柔性化、智能化和绿色化
物流企业业务流程的优化主要由以下几方面：一是物流的柔性化。基于客户的个性化需求，通过第四方物流的整合运作，使物流的虚拟空间与实体空间的并行运作而形成一体化物流服务方案，改变传统运作中资源配置与功能配置的模式，通过专业化分工、有效地组建集成任务模块而使相应物流流程的功能配置最优化，实现敏捷物流，快速反应。二是提升物流的智能化。强力构建物流信息平台，实施可视化物流过程管理网络、智能化配送中心、数据分析应用中心、应用智能交通系统（ITS）以及传感、RFID、声、光、移动计算等先进技术，设计大规模VRPFD的局部车辆协作策略，实施多式联运、多方联运，共同配送、智能配送，优化仓储管理、实现零库存。提高物流设备使用效率，减少空载率和不满载、减少运输驾次。三是在设计、采购、仓储、运输、配送等环节推进绿色管理，构建逆向物流管理体系，提高客户满意度，取得更大的社会效益。
三、结论
物流业在国民经济发展中有着举足轻重的作用，是我国重点发展支持的战略性新兴产业。减低税负是营改增的核心宗旨之一，营业税改征增值税的逐步扩围和深入进行有助于物流业的专业化分工和产业升级，有利于促进中小物流企业发展。但是在此过程中出现物流企业一般纳税人税负不同程度的增加、物流业务各环节税率不统一，导致物流业负担加重、经营困难，不仅不利于物流业的快速持续发展，也推高物价，遏制消费需求，同时也会影响就业，减缓我国城镇化的进程，给我国经济转型升级带来不利的影响。
在营改增中物流企业的减负增效除了在政府对物流业的营改增税收政策进行调整外，在企业层面要着力提升经营管理水平是重要的基础和关键。物流企业要以“营改增”为契机，一方面对内加强内部控制，进一步规范经营，完善符合增值税要求的内控制度，全面厘清和梳理适应增值税要求的业务流程和业务属性，避免混业经营带来的税务风险。积极开展税务筹划，合理节税，降低成本，对存量固定资产金融创新；另一方面对外提高物流服务水平，基于客户的复杂化、个性化需求，加强物流运作的柔性化、智能性、绿色化管理，取得更大的经济效益和社会效益。
注释：
[1]诸葛丹.“营改增”对上海物流业的影响及对策财会研究，2013（2）：29-31
[2]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑.广东商学院学报，2013（1）：43-49
[3]叶红.内控视角下对物流企业营改增工作的思考[J].交通财会，2013（4）：32-39
[4]中华人民共和国国家标准·物流术语（GB/T18354-2006）[S].北京：中国标准出版社，2007
/07/179344.shtml
【关键词】营改增；物流企业；税负；利润
0引言
增值税和营业税作为我国的两大税种，自从1994年税制改革以来，此两种税一直是并行征收的。营业税是按照企业营业收入，并且在每一个环节进行全额征税，前后环节所收的税款不可以相互抵减，流转环节越多，就造成越多的重复征税次数。增值税的特点是可以实现“道道抵扣”，就只在增值额上征税，可以把前道环节所收的增值税抵减，这样就避免了重复征收的问题出现。
物流业是集交通运输、仓储装卸、包装业配送业等于一身的一种复合型服务产业。如今，物流业作为国民经济的一个重要组成部分，物流企业的发展将对其他产业的发展有着很好的助推作用。
1“营改增”解读
1.1“营改增”主要内容
1.2“营改增”思想原则
指导思想：支持现代服务业发展，促进现有经济结构，调整并建立健全有利于企业行业科学发展的税收制度。
基本原则：1）分步实施、统筹设计。正确认识与处理改革、发展、稳定之间关系，做到统筹兼顾型经济社会发展要求，结合当前实际需要，推行全面改革，科学设计，稳步推进。2）规范税制、合理负担，在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税[2]。3）多面协调、平稳过渡。要妥善处理好试点前后增值税与营业税政策之间的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的之间协调，健全第三产业发展的增值税管理体系，确保试点改革各项工作有序运行。
2“营改增”对物流企业的重要意义
2.1消除了双重增税
如今，物流外包成为物流行业发展的一大亮点，营业税的实施是多环节和全额下进行，即每次交易都须按其营业额交易所得税，但这样的纳税方式的结果是，交易越多，征税越多。物流企业抵扣不了外购燃料和固定资产增值税，就造成了增值税和营业税的双重增收，这对很多物流企业来说，是非常大的压力。为了了解决这个问题，很多企业用一种小而全、或大而全（即生产服务内部化，就是增设运输部门，提品的运输）的生产经营模式，这样的经营模式不理与物流企业的服务外包和专业分工。
在营业税改征增值税之后，企业纳税人就能有利地避免重复性纳税，进而减轻企业在税收上的负担，这有利于物流企业控制服务价格，同时也有利于物流业进行专业分工与协作，促进物流企业持续而稳足地发展，同时又能够推动物流和生产、商贸之间的双向互动发展。
2.2降低了物流企业纳税上的难度
现在，“营改增”试点推广到全国。而在过去，我国企业的增值税和营业税是同时并存的，这种使得一部分交易难以进行界定，不但容易加大企业在纳税上的风险，还容易给税务收征管机关带来比较大的工作难度。
举个例子，在实际工作中，很多企业存在着混合销售与兼营等行为。大量企业的财务人员难以对单一型的混合销售与兼营等行为进行正确地区分。当物流企业有混合型销售行为，同时又具有经营行为时，财务人员想要正确地区分以上两者，可以说是难上加难。这是因为不一样的税种，其税率也不一样。假如企业无法做到正确纳税，就会让企业税负变得悬殊，这样就会产生极大的纳税风险[3]。在“营改增”出台之后，这一情况就再也不复存在了。
2.3大大降低了物流企业的经营成本
在“营改增”进行试点进行之后，物流企业的经营成本和生存上的压力大大减小，具体表现在：首先物流企业以往包括修理与设备费、外购燃料费用等能够增够产生增值税值税的进项税额可以进行抵扣，这在一定程度上降低物流企业经营成本，有利于鼓励企业开展技术改造与设备更新，保持企业的可持续发展；其次是中小物流企业还可以成为增值税小规模纳税人，避免了重复纳税，加上其适用税率也从原来的5%调低到3%，中小物流企业的税负明显下降，让物流企业生存的税收压力得以减轻。
2.4营改增对物流企业利润产生的影响
利润是判定物流企业盈利能力大小的重要指标。影响利润的因素是多的，有营业成本、营业税和附加金等。在“营改增”之后，各项因素对于物流企业利润都产生不同的影响：一是营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响，和营业税有所不同的是，增值税可以说是一种价外税，并不需要从收入之中直接予以扣除，增值税对于企业利润所产生的影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响；二是外购固足资产对物流企业利润产生的影响；在营改增之后，物流企业外购的固足资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响；三是营业成本，在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一足程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润[4]。
3物流企业税务新思路
3.1进行税务筹划
税务成本是一项企业经营过程中不可忽视的支出，原先的营业税转变为改革后的增值税，税制的改革自然会对对企业税务成本核算产生影响。不同的核算方式必然使得企业的税务成本发生变化，因此，物流企业应需要高度重视不同税制下的税务成本，并按照即将全国范围使用的新税制对公司涉税项目进行统筹规划，如果有需要，可以咨询专业的税务人士规划出专业合理的筹划方案，从而（下转第386页）（上接第377页）达到控制各项税务的成本之目的。
中小型物流企业，可以在“营改增”运行后，根据自身企业的经营规模，经营范围，利润情况，在当地税收办法下选择低税率的经营方式，大大节约成本，增大利润。
3.2进行发票管理
4结语
新的税改下，可抵扣的进项税额较少，使得企业税负下降不多。对于税务改革部门而言，税制改革是为促进物流企业的健康发展。但试点的情况表明，新税制的蓝图还很难实现，为了完成促进的目标，能否适当扩大进项税抵扣范围，即将保险费、过路过桥费、租赁费等纳入进项税抵扣范围。建议可以对进项税抵扣范围适当扩大，使企业的受惠范围扩大。
面对这一重大的税制变革，物流企业一足要充分结合自身实际状况，深入分析税改变革对于企业所产生的影响，制定出相应的应对策略，更好地运用有利因素，实现有效降低税负之目的。短期内“营改增”可能会导致税负上升，但是长期来看整体税负还是平衡的，随着试点地区在试行过程中暴露出的问题，有关部门也将不断探索和改进，对“营改增”政策会进一步完善。
【参考文献】
[1]周艳.“营改增”对物流企业的影响探微[J].财会月刊，2012（10）.
[2]李富颖.探讨营改增对物流运输企业的影响和对策[J].会计师，2012（11）.
[3]梁嘉琳，张莫.营业税改征增值税试点提速，扩围至10省市[N].经济参考报，2012-7-26.
[4]刘鑫琪，王积田.物流企业成本控制问题研究[J].商业经济，2010（8）.
税收政策是调整和振兴物流业最重要的政策杠杆，也是企业最为关心的政策问题。为全面落实《规划》，促进物流业平稳较快发展，必须理顺税收政策思路。为应对国际金融危机的挑战，国家应该加大对物流业税收政策的支持力度。
物流企业的支持政策
由于国际金融危机的冲击，物流市场需求萎缩，服务价格下跌，物流企业经营出现严重困难。
以上政策如普遍实行不便界定，建议首先在按照《物流企业分类与评估指标》国家标准，经评审认定的A级物流企业实行。
营业税税率统一调整为3％
现行的营业税税目将物流业务划分为运输与服务(包括仓储、等)两大类。运输、装卸、搬运的营业税税率为3％，仓储、配送、等的营业税税率为5％。在实际经营中，综合型物流企业各项业务上下关联，很难区分运输与服务收入。各类业务税率不同，不仅有碍于物流业“一体化”运作，也不利于税收征管。此外，仓储业属于微利行业。据2004年全国经济普查数据显示，仓储业平均业务利润率只有2.6％，资产利润率只有0.92％，而营业税税率却高于运输业。
统一物流业各环节业务营业税适用税率，仓储等业务参照现行运输业3％税率征收。
物流税收试点存在的问题
2005年，国家税务总局发出《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，到目前，已有4批、394家物流企业进入试点范围。对试点中遇到的问题也需要抓紧解决，报告建议：
二是将物流企业在“库存分拨管理”环节完成的装卸、盘点、搬运、分拣、加工、包装、信息服务等解释为试点政策中“仓储业务”的内涵；在“库存分拨管理”所发生的费用，比如仓库租赁费用、营运、管理、维护费用等，视同“仓储费”，允许执行相应的抵扣政策。
三是推行试点企业对个体车辆营业税代扣代缴并代开发票的政策。由税务部门认定的物流税收试点单位在实际支付给个体运输户运费时代开发票，并按照税务部门确定的征收比例扣缴应纳税额，同时接受税务部门监管。为防止物流企业为外雇车辆代开发票时，虚开给一般纳税人能抵扣增值税进项税额的运输发票，建议在代开的普通运输发票上加注“一般纳税人不能抵扣”字样。从根本上解决试点企业有效扣除凭证“取得难”问题，又从源头上堵住个体运输经营户营业税款流失的“黑洞”。
五是铁路、航空货运发票自成体系，种类繁多，部分铁路、航空业务发票，不能作为允许扣除的凭证。对于试点企业使用铁路、民航专业公司运力，所产生的重复纳税问题，应该允许抵扣。
六是积极扩大物流税收试点。建议将按照《物流企业分类与评估指标》国家标准，经评审认定的A级物流企业，自动纳入物流税收试点企业范围。
七是从长远来看，建议将物流业营业税纳入增值税征收范围，从根本上解决重复纳税问题。
仓储用地执行2006年土地使用税率
取消物业库房租金收入适用税率
物流基础设施以长期持有、专业经营为目的，具有基础性和公益性，应该获得国家产业政策的支持和鼓励。依照现行的《房产税暂行条例》，适用税率12％：自用部分，以房产余值计算缴纳，适用税率1.2％。此外，物流企业出租仓库的租金收入，还要缴纳5％的营业税，总体税负高达17％，并存在重复纳税问题。
报告建议取消物流企业库房租金收入12％的适用税率。物流企业所属仓库，不论是否出租，均以房产余值计算缴纳。
允许统一计算与缴纳所得税
2008年新的《企业所得税法》实施后，取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。在全国范围内经营，设置分支机构的物流企业执行《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》。该政策规定，属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。“就地预缴”，是指企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。网络化经营、一体化运作是物流企业基本的运行模式，预缴企业所得税的方式，割裂了物流企业的网络关系，严重制约了物流企业做强做大。
针对物流企业网络化经营的特点，应实行企业所得税总分机构统一申报缴纳，取消对跨省市总分机构物流企业实行“就地预缴”的政策。
享受增值税转型政策
自2009年1月1日起实施的《增值税暂行条例》规定，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进固定资产所含的进项税额，而增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3％。物流业虽然需要大量的设施设备，但其主要业务均属于营业税纳税范畴，享受不到增值税转型的优惠政策。
报告认为：物流企业在新购固定资产时，享受与增值税一般纳税人相同的税收政策，即允许用新购进固定资产(运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等)所含增值税，扣抵当期应纳营业税，当期未抵扣完的可结转到下期继续抵扣。
调整国际业务的境内劳务判定
2009年1月1日前，发生在境外的劳务收入，无须缴纳营业税。新的《营业税实施细则》将境内劳务的认定标准由“劳务发生在境内”调整为“提供或者接受条例规定劳务的单位在境内”。这就意味着，将未发生在中国境内的劳务纳入营业税征税范围，对国际物流业务造成巨大冲击，如国际租船、国际海运、国际快递等。
报告建议：对营业税应税劳务认定标准再进行调整，仍然以“提供的劳务发生在境内”为应税劳务认定标准，凡发生在境外的劳务收入免缴营业税。
加快推进物流税收试点改革
已经纳入税收试点的物流企业都是物流业的龙头企业，应把物流税收试点作为培育企业做强做大的“孵化器”。建议把现有试点物流企业扩展为物流税收综合改革的试点单位，提供全方位的财税支持政策。