选择适当的促销方案节税的3大经典案例分析会计实务

任何企业为了扩大销售,盘活现金流,都会实施不同的营销方案。例如,买一送一、买一增一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的,因此,企业在经营过程中,必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析,在此基础上,结合公司的财务发展战略和管理目标,正确选择税收负担低的促销方案。

[案例分析1:百货公司“满额赠”税务规划的节税分析]

(1)案情介绍

丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销,单笔消费达5000元即送咖啡机1台,总限量10000台。商场从X商贸公司(一般纳税人,开具增值税专用发票)采购此赠品,不含税采购价为200元/台,请问应如何进行税务规划?

(2)税务规划方案

“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式,赠品由商场提供,通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上,当地税务局一般做法是:把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理,这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁,且赠品发放数量大、品类多,为有效控制赠品的税负,简化税收申报工作,建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时,尽量选择有一般纳税人资格的供应商,要求开具增值税专用税票,用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时,自行设定合理的零售价格。赠品发放时,按设定的零售价格作“正常销售”处理,通过POS机系统结算,收款方式选择“应收账款”,在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。

(3)税务规划后的税负分析

①赠品采购:采购成本(库存商品)=200×10000=200万元;进项税额为应交税金——应交增值税(进项税额)=2000000×17%=34万元。同时结转应付账款——X商贸公司=200+34=234万元。

②确认销售收入:主营业务收入=245.7×10000÷(1+17%)=210万元;应交税金——应交增值税(销项税额)=2100000×17%=35.7万元;应收账款=210+35.7=245.7万元。

③结转销售成本:主营业务成本=200万元;库存商品=200万元。

④结转赠品费用:销售费用=245.7万元;应收账款=245.7万元。

本例确认销售收入210万元,应交增值税1.7万元。若按视同销售处理,则应计视同销售收入220万元(核定成本利润率为10%),应交增值税3.4万元。由此可见,将赠品发放比照自营商品销售处理,不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节,还可通过自主设定零售价格,将销项税额控制在合理水平。

[案例分析2:百货公司“返券”税务规划的节税分析]

丁商场90%的专柜均签订联营合同,抽成率为20%(特价商品除外),在圣诞节期间,丁商场举行联营专柜全场“满200送200”的返券促销,购物券由商场统一赠送,对联营厂商按含券销售额结款,抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元,其中:现金收款3510万元,发出购物券3000万元,回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计:5850×(1-45%)=3217.5万元,销售成本=3217.5÷(1+17%)=2750万元,增值税进项税额=2750×17%=467.5万元。请问应如何进行税务规划?

(2)税务规划前的税负分析

一般的做法(会增加企业税负)是:送出的购物券作为“销售费用”处理,企业将派发的购物券借记“销售费用”,同时贷记“预计负债”;当顾客使用购物券时,借记“预计负债”,贷记“主营业务收入”等科目,同时结转销售成本,逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。本案例的财税处理如下:

①发放购物券:销售费用=3000万元;预计负债=3000万元。

②确认销售收入。库存现金=3510万元,预计负债=2340万元;主营业务收入=5850÷(1+17%)=5000万元,应交税金——应交增值税(销项税额)=5000×17%=850万元。

③冲销未回收之购物券:预计负债=3000-2340=660万元;销售费用=660万元。此方案产生应交增值税382.5万元(850-467.5),毛利2250万元(5000-2750),名义毛利率为45%,但除去返券产生的2340万元销售费用后,实际利润为-90万元。

这种处理方式存在较大的弊端,当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣,返券比率很高的情况下,这种做法相当于虚增了销售收入,使企业承担了过高的税负。

(3)税务规划方案

企业在发出购物券时只登记,不做账务处理,顾客持购物券再次消费时,对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统,即顾客在持券消费时,实际销售金额仅为购物券以外的部分。

(4)税务规划后的税负分析

发出购物券时不做账务处理,回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣”,仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金=3000+510=3510万元;主营业务收入=3510÷(1+17%)=3000万元;应交税金——应交增值税(销项税额)=3000×17%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元(510-467.5),实现毛利250万元(3000-2750),毛利率为8.33%,无其他销售费用。与方案一相比,仅增值税一项即可为公司节省340万元。

[案例分析3:商场“满就送”促销方式税务规划的节税分析]

某大型商场,增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品,其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动,拟定“满100送20”,即每销售100元商品,送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择:

①顾客购物满100元,商场送8折商业折扣的优惠;

②顾客购物满100元,商场赠送折扣券20元(不可兑换现金,下次购物可代币结算);

③顾客购物满100元,商场另行赠送价值20元礼品;

④顾客购物满100元,商场返还现金“大礼”20元;

⑤顾客购物满100元,商场送加量,顾客可再选购价值20元商品,实行捆绑式销售,总价格不变。

(2)涉税分析

现假定商场单笔销售了100元商品,各按以上方案逐一分析各自的税收负担和税后净利情况如下(不考虑城建税和教育费附加等附加税费):

方案一:满就送折扣的涉税分析。

这一方案企业销售100元商品,收取80元,只需在销售票据上注明折扣额,销售收入可按折扣后的金额计算,假设商品增值税率为17%,企业所得税税率为25%,则:应纳增值税=(80÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%=2.90(元);销售毛利润=80÷1.17-60÷1.17=17.09(元);应纳企业所得税=17.09×25%=4.27(元);税后净收益=17.09-4.27=12.82(元)。

方案二:满就送赠券的涉税分析。

应纳增值税=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%=5.81(元);

销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17=34.19(元);

应纳企业所得税=34.19×25%=8.55(元);

税后净收益=34.19-8.55=25.64(元)。

方案三:满就送礼品的涉税分析。

应纳增值税=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%-12÷1.17×17%=4.07(元);

根据《财政部和国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条第二款的规定,企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税。因此,送的礼品不征收个人所得税。

销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17+12÷1.17-12÷1.17=34.19(元);

税后净收益=34.19-8.55-3.3=25.64(元)。

方案四:满就送现金的涉税分析。

在这种情况下,所赠送的现金也要缴纳个人所得税,且由商家承担。

应交增值税=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%=5.81(元)

应交个人所得税=20÷(1+20%)×20%=3.3(元);

应纳企业所得税=34.19×25%=8.55(元)

企业利润=100÷1.17-60÷1.17-20-3.3=10.89(元)

税后净收益=10.89-8.55=2.34(元)。

方案五:满就送加量的涉税分析。

应纳增值税=(100÷1.17)×17%-(60÷1.17)×17%-(12÷1.17)×17%=4.07(元);

销售毛利润=100÷1.17-60÷1.17-12÷1.17=23.93(元);

应纳企业所得税=23.93×25%=5.98(元);

税后净收益=23.93-5.98=17.95(元)。

综上所述,商场“满就送”的最佳方案为赠送折扣券的促销方式,其次为赠送礼品方案,再次为“满就送加量——加量不加价”的方式和,最后是打折酬宾,而返还现金的方式为不可取。

THE END
1.零售店特价促销方案分享,结合使用更有效线下零售店往往都有着自己的实体店,也就需要用户进店消费才能获得一定的收益,做特价的促销活动很多商家会选择的机会。那今天小编就给各位分享一下关于零售店特价促销方案的一些做法吧。 一、打折促销 折扣是营销促销活动中使用最广泛的手段。这种方式可以有效的激发用户进行购物,也能拉近用户与企业之间的关系。 https://www.yoshu.com.cn/news/show-4040.html
2.实体店如何玩转排队免单:创新营销策略引领消费新风尚在当今竞争激烈的商业环境中,实体店如何通过创新的营销策略吸引顾客、提升销售额并增强顾客忠诚度,成为了众多商家关注的焦点。其中,“排队免单”作为一种新颖且有效的营销手段,正在被越来越多的实体店所采用。本文将深入探讨实体店如何玩转排队免单,以创新的营销策略引领消费新风尚。 https://blog.csdn.net/weixin_70655599/article/details/144404826
3.实体店营销大揭秘!4种方案让你轻松吸引顾客,实现销售目标本文将从加量赠品、促销打折、道具营销和优惠券四个方面,详细阐述实体店营销的四种方案,以达到客流量翻倍和后期锁客的目的,最终实现赚钱的目标。 以上内容来自专辑 一勤创业思维 1.48万59免费订阅 "实体店也能轻松玩转社群营销!三个案例教你如何做到 4301:47 实体店营销大揭秘!4种方案让你轻松吸引顾客,实现销售目标https://m.ximalaya.com/sound/639952131
4.破营销模式方案(一物一码促销引流)低成本高效提升销量宠物用品新零售模式(一物一码拓客引流) 优势:成熟案例,服务多家公司 宠物食品新零售模式(一物一码促销) 优势:成熟案例,服务多家公司 调味品新零售模式方案(一物一码高效拓客) 优势:成熟案例,服务多家公司 快消品新零售模式方案(一物一码引流策略) http://guangzhou.11467.com/info/17041240.htm
5.最新服装促销方案案例(14篇)“方案”,即在案前得出的方法,将方法呈于案前,即为“方案”。方案能够帮助到我们很多,所以方案到底该怎么写才好呢?以下就是小编给大家讲解介绍的相关方案了,希望能够帮助到大家。 服装促销方案案例篇一 随着社会的发展,服装经济在市场需求的不断变化下蓬勃发展,女士们对于服装的要求越来越高,品种要求越来越多,对http://m.cooco.net.cn/zuowen/654076.html
6.产品促销方案集合15篇产品促销方案集合15篇 为了确保工作或事情有序地进行,时常需要预先开展方案准备工作,方案是从目的、要求、方式、方法、进度等方面进行安排的书面计划。方案应该怎么制定才好呢?以下是小编为大家收集的产品促销方案,仅供参考,大家一起来看看吧。 产品促销方案1 https://www.jy135.com/chunxiaofangan/1290855.html
7.品牌促销活动方案范例(通用10篇)品牌促销活动方案 篇1 为了方便顾客的购物,降低促销及交易成本,服装企业的零售终端在进行日常销售的时候可采取“记名消费”的会员制方式,具体方法如下: 一、事前准备 1、美观大方的记事本一本,内页页数需要在100页以上; 2、以字母(A、B、C……X、Y、Z的顺序)排序,每个字母留出5页左右的篇幅,将每个字母以醒https://www.unjs.com/huodongfangan/202108/4032046.html
8.销售方案范文(通用15篇)配合扮装人员配1至2名导购,吸引客户同时发放宣传DM单页讲解促销内容。 3、产品实际案例收集 收集产品实际安装现场照片,装订成册或存ipad中,配合活动单页为顾客展示提高说服力。 4、水果拦截 店面准备一些卫生方便操作的水果,比如橘子,香蕉等可以一边给客户剥开一边拦截,提高热情亲切感,让顾客进店难以拒绝。 https://www.wenshubang.com/fangan/1026078.html
9.超市促销策略分析(精选6篇)摘要:促销作为一种重要的方法和手段,在大型连锁超市的经营中得到了广泛运用。但如何促销才能收到既定的效果,是大型连锁超市需要思考和解决的问题。文章通过对株洲百货股份超市促销典型案例的分析,提出了大型连锁超市的促销策略。 关键词:连锁超市;促销策略 促销是大型连锁超市经营最重要的营销手段,是超市与其目标顾客或社https://www.360wenmi.com/f/filexgqvm77u.html
10.2019级电子商务专业人才培养方案本专业面向互联网和相关服务业、批发业、零售业等行业的销售人员、商务咨询服务人员等职业群,培养理想信念坚定,德、智、体、美、劳全面发展,具有一定的科学文化水平, 良好的人文素养、职业道德和创新意识,精益求精的工匠精神,较强的就业能力和可持续发展的能力;掌握本专业知识和技术技能,能够从事营销推广、运营管理、https://www.hnwmxy.com/jiaoxuekeyan/jiaoxuebiaozhunfabu/rencaipeiyangfangan/2019_r/2020/0703/6462.html
11.成功促销案例范文8篇(全文)一、寻找促销的突破口 “通路就是客户, 终端就是市场”。这是营销人员近年来唱得最多, 也是唱得比较响的调子。的确, 零售终端作为销售通路的一环, 它直面消费者, 是产品变为消费品的一道龙门, 是厂商实际销量的源头。要加强终端促销的力度, 除了投入经费之外, 采用的方法是否得当和执行是否到位是促销活动成败的https://www.99xueshu.com/w/file4s1h4p0g.html
12.智慧零售:零售业的未来与挑战综上所述,大数据与人工智能、物联网与移动支付、云计算与区块链等技术在智慧零售中的应用,不仅提升了零售业的运营效率和消费者购物体验,还为零售商提供了新的商业机会和市场竞争力。随着技术的不断进步,这些技术将在智慧零售中发挥更加重要的作用。 三、智慧零售的商业模式创新 https://news.softunis.com/31055.html
13.2022《良品铺子零售业营销策略研究案例分析报告》.docx1.2 研究目的及意义 1.2.1 研究目的本文对良品铺子零售业的营销策略的研究,根据营销环境和现状的分析,研究中国零售行业的营销策略,对企业的发展策略和营销策略进行阐述,分析对企业经营的影响,找到合适的中国特色社会主义的营销策略理论,设计一个合理有效的营销策略路径。目前,尽管人们对零食的需求量越来越大,但是国内https://m.book118.com/html/2022/0831/6115110234004231.shtm
14.分销策略(2)管理式垂直系统:制造商和零售商共同协商销售管理业务,其业务涉及销售促进,库存管理,定价,商品陈列,购销活动等,如宝洁公司与其零售商共定商品陈列,货架位置,促销,定价。 (3)契约式垂直系统:指不同层次的独立制造商和经销商为了获得单独经营达不到的经济利 益、而以契约为基础实行的联合体。 https://baike.cdgtw.net/111883.html
15.药店创新创业的计划书(精选10篇)三、检查重点内容、方法和处理意见 对全区药品零售企业的人员资质、药品进货、验收、陈列与储存和销售等环节进行专项检查,重点检查处方药凭处方销售执行情况、处方药与非处方药分类摆放、专有标识的规范、处方审核制度的落实、驻店药师配备在职在岗、是否存在违规经营零售药店禁止经营的药品、是否存在挂靠经营、超方式和超https://www.fwsir.com/fanwen/html/fanwen_20220409081750_1736719.html
16.市场营销战略案例三:论我国药品零售连锁企业的市场营销战略[11] 我国药品零售业从20世纪90年代中期开始引人 连锁经营 模式,目前已有药品零售 连锁企业 400多家,连锁门店7800多个[12]。采用连锁经营棋式能够方便药品企业监督和认证,有利于规范药品购销渠道和保证 药品质量 ,还能有效地提高企业的管理水平和市场竞争力,因而连锁经营将https://www.6180.cn/skill/915.html
17.数据仓库工具箱第三章二、零售业务案例研究 2.1 第一步:选择业务过程 2.2 第二步:声明粒度 2.3 第三步:确定维度 2.4 第四步:确定事实 三、维度表设计细节 3.1 日期维度 3.2 产品维度 3.3 商店维度 3.4 促销维度 3.5 其他零售业维度 3.6 事务号码的退化维度 四、实际的销售模式(星型模型) http://www.wjks.cn/news/59134.html
18.智慧树知到章节测试答案汇总智慧树知到创新创业基础心理降答案汇总1、以下哪个选项不属于网络营销促销的特点,网络促销:(B) A、通过互联网传递产品和服务信息 B、在不太透明的市场中进行的 C、在虚拟市场上进行的 D、注重沟通 2、以下哪个选项不属于常见网络促销方法:(C) A、打折促销 B、优惠券促销 C、线下促销 https://www.qqtn.com/article/article_319268_1.html
19.台湾零售观察——是谁颠覆了屈臣氏和家乐福?58产业基金行研分析|台湾零售市场 - 为何具有借鉴意义? 笔记|案例一:颠覆自己的统一超商 笔记|案例二:逆袭屈臣氏的宝雅 笔记| 案例三:颠覆家乐福的全联 观点|零售关键点:货、场、基本功 总结|下一代的社区零售 一 分析 | 台湾零售市场 1、台湾零售业市场规模 素有“经济晴雨表”之称的零售业,反应每一个时代的经济环境。台https://36kr.com/p/1723279589377
20.2022年度中国零售业供应链优秀案例集2022 年度中国零售业供应链优秀案例集 1 目录 序言 3 "沃龙宝马"供应链的极致协同 4 Ole 生鲜周转筐零供开放共用模式的包装绿色可持续发展http://ccfa.org.cn/por/article/downFiles.do?attaId=300532
21.品牌零售业数字化运营方法论之二:《破局》与《实战》品牌零售业数字化运营方法论之二:《破局》与《实战》,亿邦数字化资讯,亿邦数字化案例https://www.ebrun.com/20210819/n-16751.html
22.《促销罗迪·穆林著个人企业机构零售业销售和营销实践指南促销当当文轩网旗舰店在线销售正版《促销 罗迪·穆林著 个人企业机构零售业销售和营销实践指南促销实操指南 30年从业经验3大板块165个案例分析经典广告营销促销》。最新《促销 罗迪·穆林著 个人企业机构零售业销售和营销实践指南促销实操指南 30年从业经验3大板块165个案例分析http://product.dangdang.com/11243714117.html