实习报酬相关财税处理

举例：张三是一名全日制大学的四年级学生。甲公司与张三签订了实习协议，2020年7月~9月，张三在公司参加实习，公司每月向其支付劳务报酬5000元。13号公告发布前，甲公司向张三支付劳务报酬，应按照按次预扣预缴，分段减除费用的方法，计算并预扣预缴税款，每月的应纳税款为5000×(1-20%)×20%=800(元)，张三的税后收入为每月4200元(5000-800)。如果张三年内再无其他综合所得，对于这笔已预扣预缴的税款可在年度终了办理个人所得税综合所得年度汇算时申请退税。13号公告发布后，甲公司在向张三支付劳务报酬并预扣预缴个人所得税时，可适用累计预扣法。如采用该方法，那么，在张三的实习期内，其每月劳务报酬所得扣除5000元减除费用后，无须预缴税款，比之前每月少预缴税款800元，甲公司直接向其支付5000元即可。如果张三年内再无其他综合所得，也就无须办理年度汇算并申请退税。

申报操作：如何为新入职员工和实习生预扣预缴个税？

问：近期我单位招了一批新员工和实习生，该如何帮他们预扣预缴个人所得税跟其他员工有区别吗

答：有区别哦~~

年度内首次取得工资薪金所得的居民个人

1政策内容

对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

2举例

大学生小李2022年5月毕业后进入公司工作，公司发放5月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用25000元(5个月×5000元/月)。

3操作步骤

第一步：人员信息采集

在个税扣缴端人员信息采集模块登记人员信息，选择任职受雇从业类型为“雇员”，并根据实际情况选择入职年度从业情形。

第二步：办理扣缴申报

累计减除费用系统会自动按照当年度的累计月份数计算。

因实习取得劳务报酬所得的全日制学历教育学生

本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

学生小张5月份在公司实习取得劳务报酬5000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张5月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款。

在个税扣缴端人员信息采集模块登记人员信息，选择任职受雇从业类型为“实习学生(全日制学历教育)”。

所得项目选择“其他连续劳务报酬”。

2008年10月的解答——

企业支付学生实习报酬能否税前扣除

问：企业支付学生实习报酬能否税前扣除

答：财政部、国家税务总局日前下发通知，对企业支付中等职业学校和高等院校实习生报酬有关所得税政策问题进行了明确。

通知所称的中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校;高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。