一、本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理如下：（一）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
1101短期投资
1201财政应返还额度
1211应收在院病人医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。二、医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如下：（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。
1212应收医疗款
1215其他应收款
1221坏账准备
1231预付账款
一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。二、本科目应按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理如下：（一）因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。四、医院应当于每年年度终了，对预付账款进行检查。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。预付账款转入其他应收款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付尚未结算的款项。
1301库存物资
1302在加工物资
1401待摊费用
一、本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。二、医院的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。三、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。四、待摊费用的主要账务处理如下：（一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。
1501长期投资
1601固定资产
1602累计折旧
一、本科目核算医院固定资产计提的累计折旧。二、本科目应当按照所对应固定资产的类别及项目设置明细账，进行明细核算。三、医院应当对除图书外的固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用年限内系统地分摊固定资产的成本。医院原则上应当根据固定资产的性质，采用年限平均法或工作量法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。确需采用其他折旧方法的，应按规定报经审批，并在会计报表附注中予以说明。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。医院一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
1611在建工程
1621固定资产清理
1701无形资产
1702累计摊销
1801长期待摊费用
一、本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。三、医院发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未摊销完毕的长期待摊费用。
1901待处理财产损溢
二、负债类
2001短期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。三、短期借款的主要账务处理如下：（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）发生短期借款利息时，借记“管理费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未偿还的短期借款本金。
2101应缴款项
2201应付票据
2202应付账款
一、本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。二、本科目应当按照债权人等进行明细核算。三、应付账款的主要账务处理如下：（一）发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。（四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的应付账款。
2203预收医疗款
2204应付职工薪酬
一、本科目核算医院按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。二、本科目应当按国家有关规定设置明细科目，进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：（一）计算分配应付的职工薪酬，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”[专门从事物资自制人员发生]、“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）从应付职工薪酬中代扣代缴的各种款项（如职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“应付社会保障费”、“应交税费”等科目。（三）支付职工薪酬，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬。
2205应付福利费
一、本科目核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。二、应付福利费的主要账务处理如下：（一）提取职工福利费时，按提取金额，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”、“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）按规定的开支范围支付职工福利费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取但尚未支付的职工福利费金额。
2206应付社会保障费
一、本科目核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。二、本科目应按社会保障费类别设置明细账，进行明细核算。三、应付社会保障费的主要账务处理如下：（一）从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。（二）计算确定应由医院为职工负担的社会保障费，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”、“管理费用”等科目，贷记本科目。（三）支付社会保障费，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院应付但尚未支付给社会保障机构的社会保障费。
2207应交税费
2209其他应付款
一、本科目核算医院除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。二、本科目应当按照应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理如下：（一）发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）确实无法支付或由其他单位承担的其他应付款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的其他应付款项。
2301预提费用
一、本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。二、本科目应当按照预提费用种类设置明细账，进行明细核算。三、预提费用的主要账务处理如下：（一）按规定预提短期借款利息等时，按照预提的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院已预提但尚未支付的各项费用。
2401长期借款
2402长期应付款
一、本科目核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。二、本科目应当按照长期应付款的种类设置明细账，进行明细核算。三、长期应付款的主要账务处理如下：（一）发生长期应付款时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。（二）支付长期应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的各种长期应付款。
三、净资产类
3001事业基金
一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等。二、事业基金的主要账务处理如下：（一）按规定将科教项目结项后的结余资金转入事业基金时，借记“科教项目结转（余）”科目，贷记本科目。（二）年末，将当年未分配结余转入事业基金时，借记“结余分配——转入事业基金”科目，贷记本科目。（三）年末，用事业基金弥补亏损时，借记本科目，贷记“结余分配——事业基金弥补亏损”科目。三、医院发生需要调整以前年度结余的事项，凡国家另有规定的，从其规定；没有规定的，应通过本科目进行核算，并在会计报表附注中予以说明。四、本科目期末贷方余额，反映医院非限定用途净资产的金额。
3101专用基金
一、本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。二、本科目应按照基金类别设置明细账，进行明细核算。三、专用基金的主要账务处理如下：（一）按照有关规定提取职工福利基金时，借记“结余分配——提取职工福利基金”科目，贷记本科目（职工福利基金）。（二）按照有关规定提取医疗风险基金时，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（医疗风险基金）。（三）按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。所提取的医疗风险基金不足支付时，按照超出部分的金额，借记“医疗业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院按规定设置、提取的具有专门用途净资产的金额。
3201待冲基金
3301财政补助结转（余）
3302科教项目结转（余）
一、本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金。这里的“项目”，指医院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成后需要报送项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目。这里的“累计发生支出”，指使用非财政科研、教学项目收入累计所发生的支出。二、本科目应设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。三、科教项目结转（余）的主要账务处理如下：（一）期末，结转本期科教项目收入，借记“科教项目收入”科目，贷记本科目。（二）期末，结转本期科教项目支出，借记本科目，贷记“科教项目支出”科目。（三）科教项目结项后如有结余资金并解除限定可以转入事业基金的，按照结转金额，借记本科目，贷记“事业基金”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院留待下期按原用途继续使用的非财政科研、教学项目结转资金数额以及尚未解除限定的非财政科研、教学项目结余资金数额。
3401本期结余
3501结余分配
四、收入类
4001医疗收入
4101财政补助收入
4201科教项目收入
一、本科目核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。二、本科目应设置“科研项目收入”、“教学项目收入”两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。三、科教项目收入应当在实际收到时，按照实际收到的金额予以确认。四、科教项目收入的主要账务处理如下：（一）取得除财政补助收入以外的科研、教学项目资金时，按收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目余额转入科教项目结转（余），借记本科目，贷记“科教项目结转（余）”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。
4301其他收入
五、费用类
5001医疗业务成本
5101财政项目补助支出
5201科教项目支出
一、本科目核算医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。二、本科目应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个明细科目，并按具体项目进行明细核算。医院还应设置相应的辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹配套资金的情况。三、科教项目支出的主要账务处理如下：（一）使用科教项目收入发生的各项支出，按实际支出金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；形成固定资产、无形资产、库存物资的，还应同时借记“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”等科目，贷记“待冲基金——待冲科教项目基金”科目。（二）期末，将本科目余额转入科教项目结转（余），借记“科教项目结转（余）”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。
5301管理费用
5302其他支出
编号会计报表名称编制期会医01表资产负债表月度、季度、年度会医02表收入费用总表月度、季度、年度会医02表附表01医疗收入费用明细表月度、季度、年度会医03表现金流量表年度会医04表财政补助收支情况表年度
资产负债表
会医01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应缴款项财政应返还额度应付票据应收在院病人医疗款应付账款应收医疗款预收医疗款其他应收款应付职工薪酬减：坏账准备应付福利费预付账款应付社会保障费存货应交税费待摊费用其他应付款一年内到期的长期债权投资预提费用流动资产合计一年内到期的长期负债非流动资产：流动负债合计长期投资非流动负债：固定资产长期借款固定资产原价长期应付款减：累计折旧非流动负债合计在建工程负债合计固定资产清理净资产：无形资产事业基金无形资产原价专用基金减：累计摊销待冲基金长期待摊费用财政补助结转（余）待处理财产损溢科教项目结转（余）非流动资产合计本期结余未弥补亏损净资产合计资产总计负债和净资产总计收入费用总表
会医02表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、医疗收入加：财政基本补助收入减：医疗业务成本减：管理费用二、医疗结余加：其他收入减：其他支出三、本期结余减：财政基本补助结转四、结转入结余分配加：年初未弥补亏损加：事业基金弥补亏损减：提取职工福利基金转入事业基金年末未弥补亏损五、本期财政项目补助结转（余）：财政项目补助收入减：财政项目补助支出六、本期科教项目结转（余）：科教项目收入减：科教项目支出医疗收入费用明细表
会医02表附表01编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数项目本月数本年累计数医疗收入医疗成本1.门诊收入（一）按性质分类其中：挂号收入1.人员经费诊察收入2.卫生材料费检查收入3.药品费化验收入4.固定资产折旧费治疗收入5.无形资产摊销费手术收入6.提取医疗风险基金卫生材料收入7.其他费用药品收入（二）按功能分类其中：西药收入1.医疗业务成本中草药收入其中：临床服务成本中成药收入医疗技术成本药事服务费收入医疗辅助成本其他门诊收入2.管理费用2.住院收入其中：床位收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入护理收入卫生材料收入药品收入其中：西药收入中草药收入中成药收入药事服务费收入其他住院收入现金流量表
会医04表编制单位：年度单位：元项目结转本年数——一、上年结转——（一）财政补助结转——1.基本支出结转——2.项目支出结转——其中：医疗卫生项目——科学技术项目——教育项目——（二）财政补助结余——项目本年数上年数二、本年财政补助收入（一）基本支出（二）项目支出其中：医疗卫生项目科学技术项目教育项目三、本年财政补助支出（一）基本支出（二）项目支出其中：医疗卫生项目科学技术项目教育项目四、财政补助上缴（一）财政补助结转上缴（二）财政补助结余上缴项目结转下年数——五、结转下年——（一）财政补助结转——1.基本支出结转——2.项目支出结转——其中：医疗卫生项目——科学技术项目——教育项目——（二）财政补助结余——第五部分会计报表编制说明
一、资产负债表编制说明
三、医疗收入费用明细表编制说明
编号成本报表名称编制期成本医01表医院各科室直接成本表月度、年度成本医02表医院临床服务类科室全成本表月度、年度成本医03表医院临床服务类科室全成本构成分析表月度、年度
医院各科室直接成本表
成本医01表编制单位：年月单位：元成本项目
科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费
(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)临床服务类科室1临床服务类科室2…小计医疗技术类科室1医疗技术类科室2…小计医疗辅助类科室1医疗辅助类科室2…小计医疗业务成本合计管理费用本月总计说明：1.本表反映管理费用和医疗技术、辅助类科室成本分摊至临床服务类科室成本前各科室直接成本情况。2.医疗业务成本合计=临床服务类科室成本小计+医疗技术类科室成本小计+医疗辅助类科室成本小计3.本月总计=医疗业务成本合计+管理费用医院临床服务类科室全成本表成本医02表编制单位：年月单位：元成本项目
科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2…科室全成本合计说明：1.本表反映医院根据《医院财务制度》规定的原则和程序，将管理费用、医疗辅助类科室直接成本、医疗技术类科室直接成本逐步分摊转移到临床服务类科室后，各临床服务类科室的全成本情况。即：临床服务类科室全成本包括科室直接成本和分摊转移的间接成本。2.表中的“直接成本”反映间接成本分摊前各临床服务类科室发生的直接成本金额。3.表中的“间接成本”反映将管理费用、医疗辅助类科室直接成本、医疗技术类科室直接成本按规定的原则和程序分摊转移至各临床服务类科室的间接成本金额。医院临床服务类科室全成本构成分析表
成本医03表编制单位：年月单位：元科室名称内科…各临床服务类科室合计成本项目金额%金额%人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用(##)(**)科室全成本合计(100%)(100%)科室收入收入-成本床日成本诊次成本说明：本表用于对医院临床服务类科室全成本要素及其结构进行分析与监测。“##”为某一临床服务类科室不同成本项目的构成比,用于分析各临床服务类科室的成本结构，确定各科室内部成本管理的重点成本项目。科室全成本包括临床服务类科室直接成本和分摊转移的间接成本。例：人员经费%（##）=（某一临床服务类科室人员经费金额/该科室全成本合计）×100%人员经费金额合计（**）=各临床服务类科室人员经费之和人员经费合计%=（各临床服务类科室人员经费之和/各临床服务类科室全成本合计）×100%诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。