开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇备用金管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：连锁门店；货币资金管理；内部控制
一、连锁门店货币资金管理概述
连锁门店是一种有效的经营模式，连锁门店拥有统一的企业识别符号，一致的销售价格与服务标准，统一的财务管理、人力资源资源管理、质量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式与管理制度。连锁门店有利于企业在市场中树立企业品牌形象，实现强大的规模经济，从而在激烈的市场竞争中保持强有力的竞争力，最终实现企业的经营目标和财务目标，实现企业的持续健康发展。
货币资金是连锁门店资产中流动性最强的，涉及面广，也是资产的重要组成部分。在没有得到有效的监督和管理的情况下，货币资金易被挪用、侵占及欺诈。连锁门店的特点是地理位置分散，大部分远离总公司，加之因地域原因，从业人员参差不齐，流动性大等特点，财务管理特别是涉及货币资金方面的管理难度加大。而货币资金管理在整体财务管理体系中占据极其重要的地位，货币资金管理的效果会影响连锁经营企业的各个环节，加强内部控制，完善货币资金管理，对连锁门店持续健康发展起着关键性的作用。
二、内控失效导致的货币资金管理风险
备用金也称零用现金，是企业财务部门借给有关职能部门或人员备用零星开支的款项。备用金一般专人专管，按约定的使用范围进行开支、登记及报帐。连锁门店在备用金使用与保管中存在的风险包括：
3.备用金交接不清。指管理备用金的员工因调岗或离岗，在备用金交接环节存在不交接或者交接不完整的情况，导致责任划分不清。原因包括：缺少财务规章制度；缺少必要的监督导致财务交接一方利用另一方不熟悉业务的短板，在交接过程中故意作为隐瞒备用金短少的情况；未标注的单据丢失等。
（二）预收款风险
（三）预付的提货卡风险
三、加强内部控制的方式
（一）运用网络技术加强货币资金监管
数字经济时代，通过信息化手段对货币资金进行管理是未来货币资金管理发展的方向。它基于计算机网络和通讯技术，在网络环境下实施财务管理各项功能，并能够进行实时反馈和远程监控的财务管理信息系统，极大地提高财务管理的效率，扩展财务管理的空间范围，极适合连锁门店这种地理位置相对分散的经营模式。而连锁门店由于地理位置原因而造成的货币资金监管的困难，随着信息技术的发展及各种新型电子通讯手段的普通使用而得到有效的解决。将网络监管这样的信息手段植入到连锁店的内部控制体系中，远程监控以及信息系统的有效运用可将所有连锁店连接成为一个整体，加强连锁店货币资金的监管。
（二）及时培训，建立培训考核机制
（三）健全货币资金管理制度
因人员的流动及企业内部工作的调整，财务岗位的责任人定期及不定期的更换已成为普遍现象。应积极应对人员流动及岗位调换所带来的控制风险，加强内部控制，规范门店财务交接工作，避免因财务交接工作的不到位等原因对门店持续性的经营活动造成不利的影响。应对门店交接工作风险的控制措施包括：结合连锁门店的经营特点，建立货币资金工作交接规章制度，规范资金交接工作的流程；交接工作应纳入人事管理，并作为职业道德的考量；并着力加强交接时的监督检查工作等。
参考文献：
[1]齐军.连锁企业财务管理的主要内容和基本策略探析[J].经济研究导刊，2012（21）：74―75.
规范乡镇财务收支，为了深化“乡财县管”改革工作。提高乡镇财政资金的使用效益，完善“乡财县管”改革工作的配套措施，决定启用备用金管理制度。
备用金是乡镇财政支付乡镇所属部门和工作人员备作差旅费、零星开支等款项。
需要保持一定数量的库存备用金，备用金的核定。单位为办理日常零星开支。各单位根据本单位的业务量、收支规模和零星开支的情况，提出备用金额度申请，乡镇结算员审核、汇总乡镇的备用金申请表，报县乡财局，县乡财局根据各乡镇上报的备用金申请及具体情况审定备用金额度。
其使用范围为除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出，备用金的使用。备用金主要用于小额零星报销费用支出。出差人员必须随身携带的差旅费，其他确需支付现金的支出等。
单位所发生的业务往来，备用金的管理。各单位领取的备用金应按国务院颁发的现金管理暂行条例》进行管理。除规定的范围可使用现金外，其他应通过银行进行转账结算。
下同）制度。定额备用金由乡镇报县乡财局核定，对乡镇各单位实行定额备用金和临时非定额备用金（临时性借款。临时非定额备用金由各单位报乡镇人民政府按次核定。定额备用金实行专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人和挪用他用。
原则上限定一周内（节假日顺延）必须到财政所进行报账。未及时报账的财政所将拒绝其新的借款要求。启用备用金制度是加强财务管理的需要，备用金借支审批程序：用款单位填制借款凭单乡镇部门主管领导审核后财政所长核定金额乡镇领导审批单位会计办理借款手续。会计事项完结后。乡镇各单位（个人）临时性借用款项（备用金）要及时按期结报。
按单位职工名字设立明细项目核算个人借款业务。支付现金或支票给借款人时，备用金的会计核算。单位会计在其他应收款”应收账款）下设“备用金”用于核算单位备用金业务。备用金”下。按借款金额，借记“其他应收款”应收账款）备用金--人，贷记“现金或银行存款”。
货币资金是企业资产中流动性最强,控制风险最高的一种资产。就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂,但是,由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
一、货币资金管理的要求:
现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金。对于现金的管理应明确以下几点:
1、现金即库存现金,指企业金库的实有现金数,不包括拨付给所属部门的备用金、白条以及代其他单位或个人保管的现金。
2、现金收支应遵守《现金管理暂行条例》,企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足通过转账结算的现金外,一律通过银行转账收讫;企业支付现金除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外,一律通过银行转账付讫。企业金库的结存现金不得超过开户行核定的现金限额,超过现金限额部分应送存银行。企业营业收入的现金应送存银行,企业营业支出的现金应从银行提取,不得坐支现金。
3、严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管,出纳人员除兼管现金、银行日记账外,不得兼管其他任何账目,会计人员负责企业账务工作,不得兼做出纳工作。
4、现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据,按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账,做到日清月结。
5、坚持每日盘点现金,保证账实相符。
备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金,但它是存放在企业内部的各部门的现金,具有同库存现金一样的性质,应加强管理,防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下:
1、建立备用金的领用和报账制度。备用金管理一般由定额管理和非定额管理两种方法,定额管理是根据需要核定备用金定额;非定额管理是按报销金额核销领用的备用金。
2、建立备用金管理责任制。企业内部使备用金的部门,应根据责任制的要求,指定专人负责管理,专门负责人对备用金的安全负有完全责任。
3、按规定用途使用备用金。财会部门应会同企业有关部门制定备用金的使用范围、开支权限及报销、领款手续。
4、建立备用金的保管、检查制度。为了保证备用金的安全,财会部门和备用金领用部门除应定期清查、盘点外,还应及时组织抽查,及时发现问题。
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要,合理使用银行存款,提高资金利用效益,保证银行存款的安全,必须加强银行存款的管理。
1、任何独立核算的企业必须在银行或其他金融机构开设账户,除按规定可使用和收取现金外,其他结算一律通过银行转账。
2、贯彻内部牵制制度,坚持钱账分管原则。银行存款收付业务应由出纳人员负责办理,但出纳人员不能兼管会计工作。批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。
3、加强对银行收付业务的核算与监督,经常与银行核对账目。
4、银行存款的收付,必须使用银行统一规定的原始凭证。
5、加强结算凭证和印鉴保管,严格支款手续。
6、银行存款必须留有足够额度,严禁签发“空头支票”和“远期支票”。
其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲,属于货币资金的一部分,但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。
1、其他货币资金是严格按其特定用途使用,在会计核算时,应同现金、银行存款相区别,单独设置“其他货币资金”账户核算。
2、严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度,按规定使用,正确结算,接受银行监督,严禁套取银行信用。
3、建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理,对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账,做到账实相符,保证安全。
4、定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度,防止挪用或侵占其他货币资金,避免损失。
除上述总的要求外,其他货币资金的具体项目也有不同的内容和要求。
1、外埠存款,指企业到外地进地临时或零星采购时,汇往外地银行开立采购账户的款项。因此,在企业申请开户时,必须按规定用途和经银行批准在异地开户。外埠存款只能用于采购商品或材料支付款项,该账户除可提取少量现金用于差旅费外,一律通过银行转账。外埠采购账户只付不存,并不计利息。
2、银行汇票存款,指汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往外地办理转账结算或支取现金的票据,在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的金额起点为500元,付款期为一个月,遗失可提现的银行汇票,可挂失,如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票,银行不予挂失;过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领,可办理退款手续。
收款单位收受银行汇票时,应审查收款人或被背书人是否为本人,汇票在付款期内,日期、金额等填写正确无误,印章清晰,有压数机压印金额,银行汇票和解讫通知齐全,汇款人或被背书人的证明或证件无误等内容。
3、银行本票存款,是指申请人将款项交存银行,由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或者支取现金的票据,在办理结算之前形成的存款,银行本票的金额起点分为两种,一是非定额本票,金额起点100元,二是定额本票,起点分别为500,1000,5000和10000元四种,付款期一个月,逾期本票银行不受理,可向银行办理退款手续。
受理本票,应查明收款人或被背书人是否确为本收款人,印章以及不定额压数机金额是否清晰等。
二、货币资金管理中常见的错弊行为
1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
2、票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸,利用假复写的方法,使票据凭证联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多,贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开,单位内部牵制制度失效。
3、撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,将现金据为己有;或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。
4、虚开发票,虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资、奖金等,将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则;未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥作用。
5、添枝加叶,加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额,达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责,未发挥作用。
6、错记金额,贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错,表现为少计收入、多计支出,从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题,出纳人员除登记日记账外,还兼登记明细账和总账。
7、公款私用,挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法,未将当天应该送交银行的销货款等及时入账,挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力,稽核人员未发挥作用。
1、将不属于备用金的内容列作备用金。如个人借款用于个人生活需要或投资等其他活动,其性质属于挪用企业现金。
2、不按备用金用途使用。如用企业的备用金购买控购商品或者用于个人消费,虚报虚领。
3、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便,将本部门的备用金为个人服务。贪污备用金。贪污备用金的主要形态与现金基本相同,主要有:涂改发票金额;利用假发票、假收据;私人购物、公款报销。
(二)、银行存款收支业务
2、未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行。
3、通过银行划回的银行存款,有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户。
4、通过银行结算划回的银行存款不及时,不足额。
5、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。
6、违反国家规定进行预收货款业务。
一、县级分公司财务管理转型的目标
整体转型目标：通过完善县级分公司财务管理模式，提升基层财务人员职数和水平。达到强化各县级分公司财务管理和支撑服务的目的。
分项转型目标：理顺财务管理链条，加强县级分公司及所属机构的财务管理、全面预算管理、内控管理、集中核算、成本管理、资金管理、资产管理、稽核管理和物资管理水平。
二、县级分公司财务管理模式转型的探索与实践
通过“统一岗位”、“统一职责”、“统一管理”、“统一考核”实施基层财务探索与转型。
（一）统一岗位
明确职能设置，理顺财务管理链条。人岗相宜，实现管理、服务双提升。
（二）统一职责
按照“以制度管人、以绩效评价、用数字说话”的原则，梳理基层财务人员职责、明确责任，公平公正评价财务人员绩效。
（三）统一管理
通过规范标准，实现财务机构统一制度、统一标准、统一报表、统一手册、统一模板、统一培训。
1、统一制度，流程再造
通过管理制度建设和流程再造，提供财务制度保障，进一步强化财务机构基础管理工作，强化规范、提升能力，也是财务转型和改善业绩的新途径。通过财务管理制度及流程体系、财务管理日常规范和服务体系、财务管理检查体系、财务管理考核体系四大体系予以支撑。
2、统一标准、提高效率
在统一岗位责任制前提下建立统一的工作事项表，指导县级分公司财务机构日常财务工作，提高财务工作效率。我们统一制定了财务工作事项表，内容包括工作职责、考核标准、完成时限、工作方法，配合人员等，旨在提高财务工作效率。
3、统一报表、完善内容
在深入县级分公司实地调研的基础上，我们建立和完善了统一的县级分公司财务月报表。该套财务月报表以营业交款月报为核心，内容涵盖营业交款月报、银行代收统计表、营业收入上交统计表、营业收费项目核对表、银行账户稽核表、物资统计表、稽核工作台账等。
4、统一手册、规范操作
5、统一培训、提高素质
6、统一配送、服务一线
为支持县级分公司财务机构加强对所在公司的服务支撑，我们整合市公司资源，定期统一组织配送物资。在物资管理中要求对各类物资“一活动一清理”，同时实施物资仓储时限预警制度，压缩仓储成本，节约了车辆运营成本，加快物资周转效率，提高了对一线的服务水平。
7、统一模版、提高效果
为进一步提高管理制度的执行力，确保县级分公司财务管理工作的良好落实，我们建立了统一的财务检查标准和财务通报模板。对财务检查、稽核检查、物资管理检查、内部控制检查、资产盘点检查内容、方法、频率、覆盖率、执行标准进行了规范，提高了检查效果。
（四）统一考核
财务管理考核体系涵盖资金管理、稽核工作、物流管理、全面预算管理、资产管理、内控风险管控、统计工作和审计工作、创新等方面。制定完善、全面的管理考核体系，将各项管理制度融合，统一，更具备系统性。依据财务工作考核体系对县级分公司各项财务基础工作进行考核、评比和通报。形成“制度-检查-通报-考核-反馈”的闭环管理，逐步引导财务管理和服务支撑工作向制度化、规范化的方向迈进。
三、通过“六步法”闭环管理，推动县级分公司财务管理能力不断提升、工作效果不断提高。
我们在对县级分公司实施财务专业化管理的过程中，围绕“管理制度、日常工作、制度化检查、考核通报、问题督办反馈、总结提高”六步骤实行了闭环管理。从财务基础工作入手，通过专项工作的持续推进，同时依托经常化、制度化的财务检查，实施严格化的考核。持续推进并提升县级分公司财务管理能力和财务工作效率。
第一步：财务管理制度、财务操作规范、财务工作手册
第二步：日常财务工作、实地财务检查、现场沟通整改
第三步：业务检查、专项检查、审计检查
第四步：财务检查通报、财务工作考核、财务考核通报
第五步：财务问题反馈、督办整改情况
第六步：财务总结与提高、稽核工作回头看、全年工作总梳理
四、拓展财务管理范畴，以精细化管理、效益管理促转型，持续梳理优化工作内容，提升基础工作规范，服务生产运营。
（一）规范报账，深化成本管理
（二）创新手段，强化资金及银行账户管理
梳理优化货币资金及银行账户，通过邮政、银行上门收款、邮储汇兑、个人网上银行、银行代收、银行托收、POS机等各种方式及时归集、上交营收款，确保资金安全。同时创新利用营收资金上缴日监控和营业尾款管理方法，加强营收资金归集管理，确保资金及时、足额上交。有效降低资金风险。
（三）梳理优化备用金管理，化解资金风险
（四）实施“一活动一清理”，有价卡安全管理
（五）杜绝跑冒滴漏，提升稽核工作效果
（六）强化资产管理，促进资产保值增值
梳理优化资产管理工作内容，强化县级分公司固定资产、租赁资产实物管理，建立备查簿，做好资产日常管理，每季度实施抽查与考核，每年全面盘点检查，出据资产盘点报告，按时进行资产报废。
（七）物资管理转型，服务一线
梳理优化物资管理工作内容，按级别对设置的物资管理子库存实施管理和检查。县级分公司财务机构是物资二级子库存管理部门，负责物资的库存管理及检查。自建营业厅、社会渠道为物资三级子库存管理部门。渠道管理部门和乡镇营业部为社会渠道物资分配管理部门。
（八）全面预算管理下沉
对县级分公司预算实行“统一领导、集中管理与分级管理相结合”的管理模式。财务机构负责县级分公司年度预算编制、季度预算滚动、日常预算控制、预算执行监控、预算通报考核。确保预算有效落地实施。
（九）内控及风险管理常态化
内部控制与风险管理需要建立长效机制，县级分公司内控工作联系人负责牵头组织县级分公司内控工作的落实。对于薄弱的控制点持续跟进、检查、指导、改进、纠正。
（十）财务分析有效支撑运营
结合财务转型需要，适时开展财务分析，对生产运营、财务管理遇到的问题进行分析与解决，如创新开展营业网点效能效益管理等，为生产运营提供财务、经营分析数据等参考。
以上积极探索了县级分公司财务机构的财务工作模式，以期促进财务转型，提升财务管理对基层县级分公司的支撑作用，逐步实施精细化管理，将效益管理落到实处，从而持续改善电信运营企业绩效。
参考文献
为了加强公司对现金的管理，防止资金滞留，加快资金周转，保证资金安全，杜绝利用职务之便，挪用公款，收受回扣，报假帐，假公济私等行为的发生，制定本制度。
一、出纳现金的管理。
公司出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记帐，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金帐面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记帐必须接受财务部不定期检查。
二、现金营业款的管理。
各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款填制解款单后，将营业款交给指定收款人（店面出纳）。指定收款人在每班终了，打出清帐单，在未收款项之前，不得将清帐结果告诉收银员，否则每次罚款5元，收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次，罚款5元。门店出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天0.5%的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。
三、现金进货管理。
四、大宗业务销货现金管理。
公司的批发业务销售原则是货出去、钱进来，钱货两清。如特殊情况发生赊销行为，须经总经理批准，并签订好合同，本着谁经手谁负责的原则，货送出未收回货款时，应从收货方取得欠条。货款收回后，应于当日上交财务部，未及时上交的，则按每天5%的比例收取滞纳金，如将货款收回后挪作他用的，处以一倍的罚款，情节严重的予以辞退，并追究法律责任。逾期未收回的货款由经办人负责全额赔偿。
五、现金借支的管理。
公司严格控制借支现金。
1、差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结帐，逾期按每天5%比例收取滞纳金。
2、备用金借支。备用金是公司特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用，备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。
3、其他借支的管理。公司员工原则上不得私人借支现金，特殊情况，经总经理批准后，从财务部借款的，必须制定还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。
关键词：医院；债权和债务；往来账；管理
医院往来账是关于核算医院债权和债务业务的记载,在医院的会计账目中占有很重要的地位。往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目,表示两个单位之间债权债务的大小。医院的往来账项目较多、范围较广，坏账的风险更大，长期不清理，会虚增医院资产，违背会计的谨慎性原则。为了切实保障医院资产的安全性、完整性、合法性和资金的正常周转，必须加强对医院往来账的核算和管理。
一、医院债权和债务管理的内涵与作用
（一）医院债权和债务管理的内涵
医院的债权是指医院在医疗服务活动中，由于提供医疗服务、销售药品等行为，与其他单位或个人发生经济往来时形成的应收或预付款项，它包括应收医疗款、应收在院病人医药费、预付账款和其他应收款等。
医院的债务是指医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务等偿还的债务，它代表的是医院对其债权人应承担的经济责任。它包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、其他应付款、预提费用、应付社会保障费、长期借款、长期应付款等。
（二）加强医院债权和债务往来账管理的作用
1、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资产的安全、完整。医院在开展医疗服务过程中，由于应收和预付款项管理不善以及对账、催款、结算工作办理不及时等原因，造成资产流失。因此，加强债权管理是医院资产安全、完整的重要保证。
2、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资金的正常周转。应收和预付款项是医院流动资产的重要组成部分，具有较强流动性和变现能力。加强债权管理，有利于维护国家财经纪律，确保资金往来及时结清，保证医院资金正常周转。
4、加强医院债权和债务往来账管理，以防止贪污、挪用行为发生。医疗预收款、应缴超收款等，特别是笔数多、金额大的款项，容易产生货币资金被贪污、挪用等违规行为。因此，必须加强对医疗预收款的管理，防止贪污、挪用行为发生。
（三）医院债权和债务管理往来账的原则
2、强化关键方面和关键环节的风险控制措施。职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理；建立债权、债务控制等制度；债权、债务业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
3、医院配备合格的人员办理债权、债务业务。办理债权、债务业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。债权和债务业务的全过程不得由一人办理。
二、医院债权和债务往来账管理的缺失及原因
（一）目前医院往来帐管理中存在的问题
2、往来帐信息不准确。有的往来账是医院根据与合作方的协议总额直接挂账，合作方应承担的部分于清算时冲账，而由医院承担的部分则一直摆在账上未处理。“应收医疗款”中历年社保病人欠费是按全额转欠，真实的金额应是按自付部分转欠；出院病人欠费中有的包含了病人的预交款。
3、往来帐核对不及时。有些医院平时不对账,年终才组织对账；有些医院往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清；有些医院长期不进行对账，发生原始凭证传递失误或账簿记录差错后，导致双方债权债务长期不一致，较难查证，给单位造成了不良的影响。
5、往来账清理不重视。有些医院往来账清理工作流于形式，定期清理对账不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的应付账款，因会计资料传递上的失误或因账务处理上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付、多付的，致使医院资金被长期占用，直接影响医院的偿债能力和资信程度。
（二）医院往来账管理存在问题的原因
医院债权和债务往来账管理存在问题的原因是多方面的，主要受到内部的因素和外部因素影响。
1、内部因素主要有：
一是有些医院领导对往来帐的认识有限，无法将往来款项与资产联系起来，因此往往不能将其治理作为重点工作来抓。
二是有些财务负责人交接时，往来款项的交接往往被忽视。新任接交后，存在新任不理旧账的现象，只重视任期内的业绩，前任期内的往来账长期挂账，坏账得不到处理，。
三是财务人员工作懈怠，不按要求及时组织催收清欠，形成欠款久拖未决，越滚越多。
四是管理制度不够健全，缺乏制约和激励作用，只有完善各项内控管理制度，才能有效提高工作人员积极性和责任心。
2、外部因素主要有：
一是财政拨款难以及时足额补助到位。政府将医院推向市场，财政对医院的补助呈逐年下降的趋势，医院为政府承担一部分社会责任，而补偿却一时难以到位。
二是医疗服务价格偏低。目前医院执行的医疗服务价格标准连续几年未能调整，而物价指数不断攀升，医用耗材不断上涨，人力成本不断增加，医院收支节余不断减少。
三是基本建设和设备举债。随着医疗保障体系不断完善和病人持续增多，医院急需扩大医疗规模和改善硬件设施，但所有投入主要依靠医院自筹资金解决，致使医院负债额急速上升。
四是购药欠债。医院为确保正常运转，不得不靠拖欠医药厂商的药品贷款来维持经营。
五是医疗欠费庞大。主要是处理突发事件欠费、无主病人欠费、医保欠费和公费医疗欠费，造成了应收款长期挂账。
三、加强医院债权和债务往来账管理的措施
（一）医院债权的管理
1、应收在院病人医药费由住院处负责催收。每日终了，将当日住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院处核对，保证账账相符。
2、应收医疗款由财务部门指定专人负责管理，按照会计制度的要求设置二级明细科目进行会计核算，定期与医保结算中心等部门进行核对。
6、应收住院病人医药费要及时结算。对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门批准后在坏账准备中冲销。年度终了，应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%计提坏账准备。当年坏帐准备不足冲销的，应分清原因，分别处理。对收回的应收医疗款、其他应收款和列入坏账后重新收回的款项要及时入账，杜绝账外账。
（二）医疗欠费的管理
1、财务部门应定期与医保结算中心核对账目，保证账账相符。加强对医保结算中心核定的退报、超总控等费用的核对工作，及时催收医保结算费用。
2、在办理住院手续时，医保、公费医疗病人必须出示本人“社会保障卡”、“医疗证”等有效证件并留下复印件，详细填写住院卡，交纳医疗预收款，由住院处核实、登记后办理入院手续，其中“社会保障卡”或公费医疗的“医疗证”暂存住院处，出院结算后归还。
4、医院对出院病人个人欠费的催收，应指定专人负责。对个人欠费的审批权限作出规定，对大额债权必须采取保全措施。对个人欠费应进行账龄分析，催收人员根据分析结果以函证、上门催收等形式进行催收。
（三）备用金的管理
1、备用金是指医院财务部门根据业务活动需要等情况，合理确定的备用金定额，用于办理结算、收费、挂号找零等。医院的备用金主要有:住院结算备用金、门诊收费备用金、挂号备用金等。
2、备用金的领用必须经财务部门权限内审批，由本人在财务部门办理领用手续。备用金不得抵作他用。领用备用金人员调离岗位时，必须及时交回备用金。
3、财务部门应不定期对备用金进行核查。每年年底办理一次备用金审查和清理手续。
（四）医院债务的管理
1、医院应树立效益意识和风险意识，防止因盲目扩大债务规模而影响医院正常业务的开展。充分考虑医院资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制债务规模。大额债务属于医院的重大经济事项，需通过医院集体决策，决策前要做好充分的论证工作。
3、财务部门建立债务明细账，对应付款项进行核算。对不同性质的债务分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人原因确实无法偿还的债务，经上级主管部门批准可计入其他收入。
（五）预收医疗款的管理
2、预收医疗款实行四级审核控制，即入院收费员、收入审核员、稽核员和凭证编制员四个层次。入院收费员负责准确收取预收款，开具《预收款收据》，按时结账，每日将日报表、预收款上交收入审核员审核；收入审核员依据结算信息系统审核当天预收款总额，及时准确地将当日预收款送存银行，日报表上交稽核员；稽核员每日审核入院收费员交账、票据使用等情况；凭证编制员负责核对银行进账单与日报表是否一致。
3、财务部门要对预收医疗款进行不定期盘查。当日预收款当日入账，严禁坐支、截留、挪用、侵占预收医疗款。
[1]国家卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社,2007.
[2]李玉萍.谈加强医院往来账的管理[J].中国卫生经济,2004,23（8）:61－62.
关键词：内部控制；制度；往来账款；管理
前言
企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分，包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。目前，我国市场经济体制逐步完善，使企业之间的竞争越来越激烈，大多数企业开始利用商业信用推进各项业务的开展，以实现扩大市场占有率的目的。但市场是瞬息万变额，存在一定的风险，会导致信用危机的发生，信用危机会造成企业之间的相互拖欠越来越严重，企业往来账款的额度也随之逐步加大。再加上企业自身的财务管理、生产经营管理水平偏低，导致往来账款越发复杂，当往来账款额度超过一定标准，就会导致企业周转资金不足，会计信息失真，影响企业的正常有序运行。因此，必须完善企业的内部控制制度，创造有利于管理往来账款的内部环境，减少资金占压，实现企业的可持续发展。
一、企业往来账款的概述
（一）基本定义
（二）形成原因
二、完善内部控制制度，加强往来账款管理的有效策略
（一）建立健全往来账款的管理制度
1、建立销售与收款的内部控制制度
首先，企业应制定信用政策、收款政策，确定客户的赊销权限，严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整，杜绝人为因素的拖欠货款。其次，销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度，以此为据设置应收账款台账，对每位客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时地催收，并要求客户提供担保、抵押等条件，避免出现呆账、坏账，损害企业的经济利益。同时，企业管理层应根据资金流的回笼情况，制定相应的销售货款回笼指标，并将其纳入员工的绩效考核中，根据奖惩机制进行奖惩。再次，企业会计人员应及时处理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，为企业财务负责人和企业管理层提供精确的数据，帮助企业做出正确的决策。
2、建立其它应收款的内部控制制度
3、建立预付账款的内部控制制度
首先，实行岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务，规避舞弊行为的出现。其次，调查预付款的商品及客户的市场信用，坚决不予信用不好的客户合作，减少企业往来账款的风险。预付货款应应严格按合同的规定执行，并且经过严格的审批程序，减少企业不必要的经济损失。然后，建立催收催款制度及坏账审批制度，确保职责分明，加强货款催收的监督考核。
4、建立应付账款的内部控制制度
（二）强化往来账款的信息反馈与沟通
（三）深化往来账款的内部监督
企业内部审计是监督、评价企业各项经济业务活动的有效控制手段，也是企业内部控制制度的重要组成部分。内部审计能够全面分析、评价内部控制制度，揭示其存在的薄弱环节或弊端，帮助管理者改善企业经营管理，提高企业管理水平。因此，企业应深化往来账款的内部监督，将其纳入内部审计的范畴，进而有效监督和评估往来账款的运转情况，制定相应的措施加强其管理，实现企业最大化的经济效益。
结束语
总之，在市场竞争愈演愈烈的现如今，企业应建立健全往来账款的管理制度，强化往来账款的信息反馈与沟通，深化往来账款的内部监督，切实提升企业往来账款的管理水平，增强企业的综合实力与市场竞争力，实现自身的长效发展。
[1]曲秀云.探析建筑企业往来账款项管理中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014，（17）：268-268.
[2]陈亚平.关于妇幼保健院往来账款管理的思考[J].中国乡镇企业会计，2013，（1）：113-114.
[3]杜国营，李霞.试论往来帐款的清理在经济业务活动中的重要性[J].科技信息，2012，（13）：425，394.
关键词：新企业会计准则；其他应收款；核算质量；核算管理
一、目前该科目核算中存在的问题
1．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会连带本企业面临巨额债务，甚至破产清算的风险。
2．利用其他应收款向关联方提供借款，提供生产经营资金，使得关联企业现金流量非正常增加，加大报告期净现金流量，使会计报告使用者误认为该企业现金流充足，达到粉饰其现金流量的目的。
3．利用其他应收款核算对外投资，隐藏关联交易实体，对该类企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账。
4．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规定标准计提折旧，借此调节利润。
5．通过其他应收款――备用金核算应付职工薪酬，规避五险一金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意侵占公司财产，造成不良影响。
二、发现其他应收款核算不规范、违规操作的途径
1．仔细了解每笔其他应收款的经济内容，从挂账名称进行分析，查看发生时的原始单据，根据其业务实质进行鉴别，对不属于该科目核算范围的经济业务予以调整，但这对于报表使用者并不一定能做到，比较便捷的方法是利用审计报告对此科目的披露。
2．了解企业对其他应收款的基础管理制度是否健全，董事会或总经理办公室对这一科目的管理是否细致到位，是否切实可行，是否紧扣财务准则及财务通则，是否分项目、分性质进行健全管理。
3．在定期会计报告披露时，其他应收款是否有巨额异常波动，了解波动原因，是否存在转移现金，或为了多提坏账准备进行利亏调整。
三、对其他应收款核算管理的几点建议
2．对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，并由专人负责追缴，按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账；对职工收取的暂收款项，按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。
3．对关联交易要及时、真实的进行批露。
4．对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由董事会或总经理办公室出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律顾问签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。
二、负责组织全企业的经济核算工作，组织编制和审核会计、统计报表，并向上级财务部门负责报告工作，按上级规定时限及时组织编制财务预算和结算。
三、负责组织财会人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐，全面反映给企业领导，及时提供真实的会计核算资料。
四、负责组织贯彻执行《会计法》等法规和旅游企业财务制度财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告总经理。
五、加强财务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理调度资金，提高资金使用效率，指导各部门搞好经济核算，为企业发展积累资金。
六、负责做好资金管理，组织各营业部门收银员、出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时进帐、存款，保证日常合理开支需要的供给。
七、负责组织企业内部各个环节的财务收支情况，遵守国家外汇管理条例，加强对外汇收支的管理和监督。
八、负责与财政、税务、金融部门的联系，协助总经理处理好与这些部门的关系，及时掌握财政、税务及外汇动向。
九、负责办理银行贷款及还贷手续。
十、遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行成本物资审批权限、费用报销制度。
十一、审查各部门的开支计划，并转报总经理。
十二、参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、技术改造、商品（劳务）价格和工资奖金方案的审核，及时提出具体的改进措施。
十三、参与企业经营管理，围绕提高企业的管理水平和经济效益，为总经理当家理财、把关和经营参谋。
十四、合理制定各部门的生产指标、成本费用、专项资金和流动资金定额，尤其应做好对三大成本费用（即食品、用具成本，劳动费用成本，能源销售成本）的控制，精打细算，确保经济效益。
十五、督促、检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况，注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题，确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。
十六、督促有关人员重视应收帐款的催收工作，加速资金回笼。
十七、监督采购人员做好客房、工程、办公及劳保的物料、用品的采购工作。
十八、负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用水平。
十九、组织财务人员，定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促进企业不断提高管理水平。
二十、每季度组织一次全面检查库存现金和备用金情况，并不定期抽查各业务部门、收款岗位的库存现金和备用金。
二十一、保存企业关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整地保管公司的一切帐册、报表凭证和原始单据。
关键词：地质工程勘察；财务管理；创新
一、地质工程勘察单位财务管理创新的必要性
随着国民经济建设的不断发展和国家经济体制改革的深入，地质工程勘察工作成为建筑施工业的基础性工作，同时地质勘察单位的性质、工作目标发生了变化，多元化经营模式对财务管理提出新的要求。地质工程勘察单位主要从事岩土地质工程勘察活动，对财务管理和财务控制工作的效率、质量具有较高的要求，传统的财务管理工作模式需要创新才能更好的适应工程勘察单位企业化经营、规模化发展的需要。
地质工程勘察单位作为技术和知识密集性的单位，在财务管理领域具有较强的特殊性，对财务管理和财务控制工作的效率、质量具有较高的要求。有足够的资金作基础是保证有效完成区域地质勘察工作的重要基础，因此，把财务管理放在单位经营管理的重要位置具有现实意义。国家经济的快速发展受到能源需求的限制，这为地质工程勘察行业带来发展机遇，各组织和个人都对工程勘察青睐有加，不断对其进行投资。地质工程勘察单位是在市场经济条件下的生产经营活动，体现着资本的运营过程，随着勘察单位承担的勘探项目规模不断扩大，原有松散的财务管理模式已显现出弊端，如不利于强化资金控制、不利于降低经营成本、不利于树立全局利益观、不利于实现利益最大化等。为了勘察单位适应新时期市场发展要求，也为了保证国家经济的快速发展，必须不断对勘察单位财务管理工作进行探索、研究和创新，形成一整套科学完整并行之有效的财务管理方法和体系。
二、地质工程勘察单位现有财务管理制度不适应深化改革后的企业发展
地质工程勘察单位是地质勘查单位的一个经济实体，按理说也应该采用事业单位体制的财务管理与核算模式。但实际上，为了适应市场和企业化管理需求，针对目前市场上存在的这些非主业经营实体，地质勘察单位在充分保留事业单位会计制度，也没有打破事业单位性质的前提下实施了企业会计核算制度和企业财务管理制度，最终导致地质勘察单位财务管理存在两种制度，对地勘单位的各项财务核算带来很多麻烦。
三、地质工程勘察单位整体财务人员素质偏低，影响了单位财务管理水平的提升
为适应转型需要，地质勘察单位近几年也在不断强化会计队伍建设，取得了一定效果，但整体素质与实际需要仍存在差距。地勘单位是事业单位，财务专业也非主体专业，财务人员的引进与培养也没有得到高度重视，从业人员半道出家、非科班出身较多，不管是专业水平、学习能力还是职业道德方面都与实际需要有所偏差，严重影响了单位财务管理水平的提升。
四、创新地质工程勘察单位财务管理，实现财务管理的中心地位
地勘单位发展到今天已是事业单位与企业的并存体，它的发展既要体现收益性，还要体现公益性，财务管理工作也要二者兼顾，实现社会效益与经济效益的最大化，可以从以下方面实现地勘单位财务管理工作创新。
1.加强组织领导、强化责任意识
领导班子要高度重视财务管理工作，建立健全财务管理责任制。单位主要负责人要切实履行《会计法》所赋予的会计工作第一责任人的职责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负主要领导责任。分管财务工作的领导要对本单位的财务工作负分管责任。领导班子其他成员也要对分管工作领域中资金使用和管理承担责任。财务部门也应根据履行职责情况承担相应责任。要建立健全财务管理决策与监督机制，单位重大经济事项要集体研究决定，并形成文字纪要。
2.树立现代财务管理意识，建立与现代企业制度相适应的财务管理模式
转变财务管理观念，树立现代化财务管理的企业发展战略管理理念。地勘单位经历了从计划经济到市场经济的变革，很多观念和管理理念都发生了变化，为促进地勘单位财务管理工作的顺利开展，提高单位经济效益和综合效益，必须牢牢树立现代化财务管理的企业发展战略管理理念。还要树立现代财务管理意识，建立与现代企业制度相适应的财务管理模式。地勘单位应根据自身情况，选择结构层级，充分利用内部资源，降低成本，合理配置与有效使用企业资本资源，提高财务管理效率，为企业创造价值并实现价值，还要加强对财务风险的防范意识，了解经营中的财务风险并加以控制，建立完整的风险控制机制，减少企业损失，保证资金安全。
3.进一步强化财务队伍建设，提高财务管理水平
4.强化地质勘察单位资金管理
5.加强对备用金的管理
要切实加强地质工程勘察单位备用金的监督管理，按照生产任务情况合理确定备用金借用额度，切实规范备用金的借出、使用和清理手续，严控备用金使用过程中的资金风险，认真执行外业生产备用金管理规定，坚决杜绝侵占、挪用或私自改变备用金用途的行为。
总结：市场经济体制下，地质工程勘察单位要提高财务管理水平，就要创新财务管理模式，确立以财务管理为中心的现代企业管理体制机制，全体财务人员共同配合努力，从而做好财务管理工作，不断提高单位经济效益和社会效益。（作者单位：河南省地矿局第二地质勘查院）
关键词：收费站现金安全管理问题对策
现金作为企业资产的重要组成部分，具有高流动性和高风险性，很容易出现被挪用和被侵吞的现象，而高速公路收费站因业务特性，必须保持一定数量的现金用于周转，这使得高速公路企业现金管理风险无法消除和回避。目前多数高速公路企业本部货币资金管理较为完善，而下属收费站现金管理相对薄弱，因而有必要加强和规范高速公路收费站现金的安全管理。
一、收费站现金管理存在的问题
（一）职能部门管理交叉，容易出现管理漏洞
高速公路公司收费站通常隶属于收费管理部门。收费管理部门对收费站拥有人员调配、绩效考核、业务指导等管理权限。收费站因业务需要设有财务人员，在业务上接受公司财务部门对财务业务的指导。由于在业务线条上同时受两个部门的指导，如果职责划分不清晰，容易出现交叉重叠或监管空白以及推诿扯皮现象。比如，收费站的资金安全管理，由于收费管理部门是收费站的直接上级，自然对收费站资金安全负有不可推卸的监督责任。而公司财务部门对收费站财务存在业务上的指导，那么监督收费站资金安全责无旁贷。但也可能收费管理部门认为收费站财务在业务上由公司财务部门管理，资金安全当然是财务部门的事；而财务部门则认为自己只是负责业务指导，资金安全问题是站队也就是站队上级部门收费管理部的管理责任。这就容易造成资金监管松懈的问题。
（二）站长权力过于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企业在分站管理模式下，收费站是一个责任单位，具有一定的管理权限，由于业务需要存有大量现金。收费站站长是收费站负责人，全面负责收费站管理包括财务、安全、计生、维稳、综治等，是收费站最高管理者，拥有较大的管理权力，有机会接触现金。同时由于收费站设在高速公路沿线，与公司机关有一定距离，如果职能部门的监管力度不够，有可能发生资金舞弊，比如，规章制度中没有对站长动用资金的限制或收费站站长与收费站财务串通舞弊，可能发生挪用资金、私吞公款等违法违规事件。
（三）监督评价机制还不够完善
执法必严，违法必究，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。如果只建立内控制度，无相应的监督评价机制，内控制度就形同虚设。在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有考核制度，但缺乏科学性与合理性。例如，有的公司制度规定每季度对站队进行检查。由收费管理部门牵头，各职能部门派人参加。但没有机构对部门落实情况进行监督检查。一旦部门没做好，对收费站的监督就会失效。
（四）规章制度落实不到位
《会计人员职业道德规范》中明确指出会计人员应熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致于在工作中，坐支现金、白条抵库、库存现金超限额、大额提现时有发生；公款私存、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。
（五）部分收费站财务人员素质低下，法律意识淡薄
高速公路收费站的财务人员通常是以收费员的身份招聘入公司，部分人员只有高中学历，没有经过专业学习，而是通过自学考取会计上岗证，从而获取从事财务工作资格。由于工作比较繁琐，重复性强，待遇不高，容易滋生懒散习气，工作粗心大意，加之法律意识不强，容易发生违法违规事件。
二、现金安全管理改进措施
针对目前高速公路收费站现金管理中存在的问题，本文提出高速公路收费站现金安全管理的改进措施：
（一）明确职责划分，杜绝管理真空
针对多头管理问题，应梳理业务流程，细化管理制度，明确分管部门和职责，做到每项业务有责任部门管理，不留死角。比如站队备用金管理方面，可以明确收费管理部负责协调指导收费站零钞周转备用金需求测算，审定收费站备用金的额度，协助收费站做好备用金安全工作。财务部门负责与银行沟通，协助收费站做好零钞兑换工作，监督收费站做好备用金安全及账务登记工作。
（二）改变收费站财务人员管理模式，形成内部牵制
针对站长权力过大问题，建议收费收费站财务人员编制由收费站划归公司直接管理，由公司对其进行考核任命，直接对公司负责。不对站长负责。以便形成对站长的监督和牵制。同时对站长从收费站借用现金规定限额，以限制站长权力，降低风险。
（三）建立健全内部控制制度，抓住关键控制点
做好收费站现金安全管理工作必须对业务流程进行梳理，建立完善的内部控制制度，对关键风险控制点采取有效控制措施。帐实盘点控制。通过定期和不定期对货币资金的盘点，以确保企业货币资产安全。例如，对数额大风险高的收费站零钞备用金规定两级盘点，即收费站每日盘点，公司财务每月定期盘点、不定期抽查；库存限额控制。对各收费站规定一定的备用金限额，可降低货币资金被盗被挪用等风险；岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。
（四）建立合理的监督、评价体系
管理措施的落实需要监督评价体系作为保证。高速公路企业应当建立合理的监督、评价体系，对收费站现金管理进行监督检查，对监督检查过程中发现的现金安全管理的薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。
1、建立严格的内部稽核制度
2、应建立健全货币资金安全管理的激励与惩戒机制
企业对财务及收费管理部门进行绩效考核时要将管理货币资金是否安全作为重要参数之一，在制订考核政策时要注重政策的针对性、实用性，既要充分发挥员工主观能动性，又要符合成本效益原则。
（五）加强人员管理和培训
企业应加大财务人员后续教育培训力度，强化财务人员财经法规意识，为货币资金安全管理创造良好的软环境。
（1）把住入口关，制定收费收费站财务人员岗位任职条件，招聘经过正规专业学习的财务人员。对现有人员进行培训和自我培训，限期达到岗位任职条件。
（2）把住考核关，制定收费收费站财务人员考核制度，定期进行考核，达标留用。
（3）把住培训关，制定收费站财务人员培训制度，提高其货币资金安全管理的基本能力、素质和水平。同时加强法律法规宣传力度，使有关人员认识到从事货币资金核算管理工作的风险性，增强自我防范意识。
三、结束语
现金是高速公路公司企业内部控制和管理的关键，只有强化企业内部现金管理，建立健全内部控制制度，明确职责，抓住关键控制点，辅以合理的监督、评价体系，才能有效防范与控制资金风险，确保企业资金安全，促进企业可持续健康发展。
[1]聂朝阳.企业现金风险管理及控制[J].中国乡镇企业会计，2010（6）
[2]周昆.我国企业内部会计控制存在的问题及对策建议[J].企业家天地（理论版），2011（07）
1、出票日期数字必须大写。收款人可写本单位名称或者收款人个人姓名。付款行名称、出票人帐号即本单位开户银行名称及银行帐号，小写。人民币数字大写。人民币小写。现金支票有一定限制，一般填写“备用金”等。支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可。
2、现金支票，“转账支票”的对称。是指存款人用以向银行提取或支付给收款人现金的一种支票。中国现金管理制度和结算办法规定，在银行开户的各国营企业、事业、机关、团体等单位，只能在允许使用现金的范围内使用现金支票，并应写明款项用途，接受银行的监督。现金支票不可用于转账。已签发的现金支票遗失，可向银行申请挂失。挂失前已支付的，银行不予受理。