业务招待费常见10个涉税误区限额餐费收入额企业所得税

1、用于业务招待费的礼品，未做增值税视同销售处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

2、未将视同销售收入计入业务招待费扣除基数

企业在计算销售收入是未计算视同销售收入，则很有可能导致当年业务招待费扣除限额降低，导致企业多缴企业所得税。

3、将所有的餐费计入业务招待费中

很多企业只要见到餐费，就二话不说直接计入到“业务招待费”。根据我们上面所说，并非所有餐费都属于业务招待费，而是需要做好区分，以免导致企业多缴企业所得税。

但是我们将餐费计入其他科目时，一定要注意留存好相应的材料，证明业务的真实，否则，实务中，税务检查时可能会面临纳税调增的问题。

4、将业务招待费计入其他科目

实务中，往往有很多企业为了能够不受到招待费限额的限制，选择将招待费计入到其他科目之中，以此来达到全额扣除的目的。对于这种情况，检查的时候只要翻阅凭证就很容易被发现，因此奉劝大家不要如此操作！

5、将与生产经营活动无关的费用计入业务招待费

现实中不乏企业直接给领导购物的情况，但是如果为领导购买的东西，与企业的生产经营无关的话，那么就不能税前扣除。

6、取得不合规的招待费发票

如果公司外购礼品用于招待，务必取得公司抬头的发票。如果个人垫资购买，开具的是个人抬头的发票，或者无法取得发票只有收款凭证的，往往也不能税前扣除。

7、实际发生的业务招待费才能税前扣除

业务招待费据实限额扣除，只有实际发生的费用，才能够扣除，而不是按照限额直接计算扣除。

除此以外，对于无法证明真实性的业务招待费，也不得扣除。

8、非从事投资业务的企业，股息、红利和股权转让所得不作为基数

从事投资业务的企业，其业务招待费的扣除基数之所以包括股息、红利和股权转让所得，是因为此类公司取得的上述分红和转让所得属于其营业收入，而对于其他企业来说，上述所得并非营业收入。

而对于所有企业来说，按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动等，均不作为业务招待费的扣除基数。

10、未代扣代缴个人所得税

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条规定：

企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

比如说企业年会上，对其客户及供应商代表等赠送的小礼物，都属于“偶然所得”，是需要代扣代缴个人所得税的。