高新技术企业研发费用结构和高品收入占比的合理性解析国科方向经营

近年来,经常有企业反应在高新技术企业预评审环节以及正式评审过程中,由于研发费用结构或者高品收入占比不合理,导致高企有可能不通过的情形,严格来讲,高新技术企业申报两个基础性文件国科发文2016年32号文、195文中均未提及研发费用结构和高品收入的合理性问题,因此我们认为这属于评审专家职业判断的范畴,不存在标准的应对方案,以下是智多星结合客户反应及遇到的案例,针对几种情况进行以下分析,供大家参考:

一、没有研发领料

没有研发领料在某些行业,其实很正常,比如说软件开发的、设计等,这些行业,本身不会发生采购材料研发领用材料等行为,因此即使没有研发领料,也实属正常。

但对于制造业,许多专家认为怎么会没有研发领料,这不合理啊!

实际上,许多企业由于某些特定的原因,的确没有研发领料,举个我们曾经遇到过的案例:

案例:

吴江某制造企业,研发生产销售自动化门,研发方向主要分两类,一是硬件方向,如门的结构、关键部件等;二是软件方向,主要起控制作用。

2019年,该公司由于初创,硬件主要采用OEM代工方式,公司设计好图纸之后,外发给代工厂代工,代工厂打样确认生产好门之后,该公司安装嵌入控制软件后调试,达到客户要求发货,客户验收确认收入,这种情况下,公司不会产生研发领料。

在2020年高企申报前,吴江在材料预审时,有专家提出研发费用中没有研发领料,后经解释,专家认可了其合理性。

二、研发人员工资绝对值较低,或者低于职工平均工资

如果研发人员是真实的,一般不应该发生这种情形,那产生这些情形的原因是什么呢?

主要原因以下几种:

(一)某些行业,如OEM代工企业,其工人甚少,管理人员及销售人员居多,销售人员工资高导致研发人员平均工资低于公司平均公司。

自动化生产水平极高的企业,由于工人占比较小,也有可能出现以上情形。

(二)研发人员不是全职的,计入研发费用的人员人工费用是按照工时比例划分的。

此时作为分子的研发费用是部分的,作为分母的研发人员是全部计入的。

因此此时,需要将人员数量乘以70%来折算,计算结果才会更为合理。

(二)研发人员来时不足全年

同理,某一研发人员在2019年5月份入职,此时作为分子的研发费用是6-12月的应发工资+单位承担的五险一金等费用,作为分母的研发人员是全部计入的。

此时,也需要将人员数量乘以7/12来折算,计算结果才会更为合理。

我们认为,在苏州地区,研发人员人均工资(含单位承担社保)低于12万,其合理性的确值得商榷。

一般来说,研发费用中人员人工费用如果占研发费用总额太低,企业应自行判断是否合理。

三、研发费用中没有折旧、或者研发费用中折旧费大于年审里面折旧费用

(一)是不是所有研发活动都会用到研发设备?

实务中是不一定,但有专家认为没有研发设备是不正常的,因此对于某些研发活动,不使用研发设备的,应该写情况说明,阐述清楚。

(二)应该会用到研发设备,但帐面没有,应该提供合理解释

比例某公司,从事开发软件,在研发费用专审报告中未见研发费用—折旧摊销费用。

经询问,主要是电脑等,由于金额较小,均在采购时一次性计入成本费用中。

(三)研发费用专项审计报告中折旧费大于年度审计报告里面的折旧费用

应该小于,如果大于,明显不合理。

四、研发费用年审报告与专审报告差异太大

这是一个老问题,虽然可以通过情况说明来进行解释,如果许多公司在解释时,只是简单地写,年审是使用的会计准则,研发费用专审报告是根据国科发文32号文、195文编制的,因为其口径不一致,因此有差异。

注意这种写法,相当于没写,既然是科技厅聘请的财务专家,当然知道这是两种不同的口径。

如何避免呢?建议根据研发费用辅助帐调整总帐,注意是调整到每一张凭证,不能每月末或者每年末调整一次,同时去税务局做更正申报。

五、第一年刚成立没有数据,是否要出具年审报告和专审报告

比如,2022年申报高企时,假设拟申报公司是2019年12月15日成立的,2019年没有发生经营活动,此时要出具年审报告吗?

有部份科技局和专家认为,提供资料证明也可以,可以没有审计报告。

但仍有一些专家,严格执行国科发文2016年32号文,“7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)”

这无可厚非,你写个情况说明,说没有经营活动,但不代表没有其他财务数据啊。

因此从严谨性角度讲,即使2019年没有经营活动,仍然要出具年审报告,专审报告中2019年数据也要体现,只是数据为零。

六、非无保留意见类型对高企申报的影响

(一)保留意见不一定影响高企申报,要看保留的内容,是否影响净资产及销售收入

从审计角度看期末关账应注意事项(1/2)

从审计角度看期末关账应注意事项(2/2)

(二)无法表示意见或者否定意见的审计报告不可以。

七、期间费用明细表中没有填写研发费用

(一)如果是小微企业,属于正常情况,可以接受,需要写情况说明。

(二)非小微企业汇算清缴申报表中的期间费用,如果没有研究开发费用,不合理,属于核算口径不一致,需要写情况说明。

如果非小微企业,报告期内三年都没有研究开发费用,可能有不少专家就直接认为不符合申报要求。

解决问题思路同问题四、即根据研发费用辅助帐调整总帐,同时去税务局做更正申报。

虽然高企申报文件中,没说关联方之间销售收入不能算高品,但实务中专家会关联方之间的收入,还是比较敏感。

因此从这个角度出发,最好通过情况说明表明,剔除关联方销售之后,高品收入占比是否达标。

九、总收入

关于总收入,再强调一下,是所得税口径的收入,不是会计口径,详细可以阅读《在高企审计过程中,如何认定高新技术产品收入(服务)》

案例:今年某公司高企没过,经分析,我们判断问题有可能出在计算高品收入占比时,总收入中未包含投资收益。

经与审计的会计师事务所确认,此投资收益属于按照权益法核算的投资收益,属于会计准则口径的总收入,但的确不属于所得税口径的收入,会计师事务所的处理是正确的,是不是由于专家拿不到资料释疑,在证据不充分情况下做的职业判断。

对于总收入中未包含利息收入等,专家也会存疑。

因此建议大家,总收入严格按照国科发文2016年32号、195号文来执行,按照文件来,再通过情况说明解释清楚,肯定是最安全的。

十、关于研发费用加计扣除

传言,前三年研发费用加计扣除一定要做,并且与高新口径研发费用差异较大时,建议写情况说明。

说实话,这一个口径我们也觉得不太合理,因为高新口径研发费用是明显大于加计扣除的,依据文件都不一样,怎么可以比较呢?

综上所述,在高企申报资料中,建议写两份情况说明:

一、必要说明

二、充分说明

如拟申报公司存在上述问题1、2、3、8、9、10时,应该写清楚其发生原因,以免被错杀。

THE END
1.三项费用占收入的比多少是正常各个行业不同,管理费用、销售费用占销售收入的比例也不相同,据实发生的就是合理的。假设毛利率30%,净利率6%。 则销售费用和管理费用,财务费用三项比例合计应不超过24%。一般销售费用占比5%-15%之间,管理费用占比10%-15%之间。 扩展资料: 确认成本费用应考虑两个问题: 一是成本费用与收入的关系; 二是成本费用https://edu.iask.sina.com.cn/jy/gmIWdZhLgxpU.html
2.期间费用占比收入的多少合理呢实务财税问答期间费用占比收入的多少合理呢-实务-问题咨询。财税问答-正保会计网校旗下的专业财税实务答疑平台(原中华会计网校)。https://m.chinaacc.com/wenda/detail/xt/1603224
3.研发费用占比多少合理高新技术企业研发费用占销售收入的比例在百分之三到百分之六之间(2016年起,研发费用占销售收入的比例在3%-5%之间)。根据《高新技术企业认定管理办法》的相关规定,高新技术企业认定应当满足一定研发费用总额占销售收入的比例,最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%(自2016年起,比例不低于5%),最近一年销售收入https://www.dongrv.com/jizhangbaoshui/14983.html
4.研发费用占比多少合理研发费用占比多少合理高新认定企业都知道研发费用占比是认定高新一项非常重要的考核指标,那研发费用占销售收入的比例多少合适?如何才能达到比例呢?一、研发费用占比研发费用占比多少合理?高新认定中这样规定:企 ,https://www.91kaiye.cn/portal.php?mod=view&aid=19038&page=1&mobile=no
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9.请问高新技术企业研发费用占收入的多少是合理的?我们去年占到了8%,税务提示风险。让写情况说明,费用是真实的,这个要怎么处理呢 https://www.kuaizhang.com/ask/question_9858306.html
10.销售费用占比是什么?一文讲清总之,销售费用占比这一比率对企业的经营管理和成本控制具有重要的意义,企业能够有效判断企业的营运效率、管理水平、市场占有率等,帮助企业制定合理的销售策略,控制销售成本,以促进企业经营状况的持续改善。 销售费用占比是根据企业的销售收入和相关费用,计算企业销售费用占销售收入的比率。它可以反映出企业推广和销售所需要https://www.sgpjbg.com/info/8299561eba5c8c271135c4ccf2c2ce74.html
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12.国务院办公厅关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见通过人力资源配比和人员负荷指标考核医疗资源利用效率。通过经济管理指标考核医院经济运行管理情况。通过考核收支结构指标间接反映政府落实办医责任情况和医院医疗收入结构合理性,推动实现收支平衡、略有结余,有效体现医务人员技术劳务价值的目标。通过考核门诊和住院患者次均费用变化,衡量医院主动控制费用不合理增长情况。http://www.lnyx.gov.cn/info/1238/12767.htm