老丁解税企业所得税优惠政策收入比例口径解析企业所得税企业所得税法优惠政策国家税务总局税收优惠政策财政

尽管按税法口径和会计口径计算的结果可能不影响最终优惠的享受,但是,还是建议严格按照税法的规定计算相应的比例,规避不必要的税务风险。

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第17,384篇

LAODINGJIESHUI

作者简介

高新产品收入占比的计算

根据上述规定,高新收入占比用公式表示:

高新技术产品(服务)收入÷总收入×100%≥60%

根据国科发火[2016]195号的规定,总收入(分母)是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及实施条例的规定进行确认。

实务中,很多企业在计算收入占比时,由于不了解税法的口径,采用了会计口径,其实这样计算是不正确的,也是存在风险的,需要引起大家的注意。

举例说明:某新材料制造有限公司,2023年准备申请高新技术企业资格,2022年有关收入如下:主要产品(高新领域产品)收入5000万元;销售材料取得收入500万元;商品贸易取得收入2500万元;转让一套生产设备,取得收入300万元,账面价值320万元,会计上确认净损失20万元(计入营业外支出);取得子公司分红200万元,会计上计入投资收益;收到当地政府财政部门拨付的研发补助300万元,专门支持企业的新材料研发,拨付文件规定专款专用,有具体的管理要求,会计上将其全部计入营业外收入,汇算清缴时该企业将其认定为不征税收入,予以纳税调减,并得到主管税务机关的认可。计算2022年该公司高新技术产品收入占比。

如果该公司的会计不了解税法关于收入的规定,按会计上营业收入的口径计算,结果如下:

5000÷(5000+500+2500)×100%=62.5%>60%,符合认定的要求。

高新技术产品收入:5000万元

总收入=(5000+500+2500+300+200+300)-300=8500万元

高新技术产品收入占比=5000÷8500×100%=58.8%<60%

因收入占比小于60%,则不符合认定的要求。

通过上述案例看出,用会计口径计算和用税法口径计算,得出截然不同的结果,尤其在高新收入占比处于临界值附近时。在这种情况下,如果采用了会计口径,不考虑其他条件,即使企业取得了高新资格,也会给企业带来很大的税务风险。

研发费用加计扣除负面清单行业收入占比的计算

财税[2015]119号(研发费用加计扣除新政)第四条新增7个(实际为6个)负面清单行业:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。

根据规定,只要企业属于上述六个负面清单行业,即使企业发生了研发费用,也不得加计扣除。但是,在企业多元化运营的情况下,如何判断企业属于上述六个行业呢?国家税务总局公告2015年第97号对此作了明确。

97号公告第四条规定:《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以《通知》所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

总结:研发费用加计扣除负面清单行业收入占比的计算,分子为全部负面清单行业收入总和,分母=收入总额-不征税收入-投资收益。

西部大开发鼓励类产业项目收入占比的计算

现行关于西部大开发企业所得税优惠政策为财政部税务总局国家发展改革委公告2020年第23号,主要内容:自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

总结:鼓励类产业项目收入占比,分子为鼓励类产业目录所列的产业项目收入总和,分母为收入总额,没有任何减项。

固定资产加速折旧行业收入占比的计算

现行关于固定资产加速折旧的政策包括财税[2014]75号、财税[2015]106号、财政部税务总局公告2019年第66号三个文件,涉及两个重点行业:制造业,信息传输、软件和信息技术服务业。上述文件,并没有对收入占比进行明确。

在财税[2014]75号的配套文件(国家税务总局公告2014年第64号)及财税[2015]106号的配套文件(国家税务总局公告2015年第68号)中明确规定:行业划分按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。涉及行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

总结:固定资产加速折旧行业收入占比,分子为重点行业营业收入总和,分母为收入总额,没有任何减项。

除上述列举的四个政策外,集成电路及软件企业有关税收优惠(财税[2016]49号、财税[2015]6号)也有类似规定,具体如下:

1、集成电路生产企业:汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%。

2、集成电路设计企业:汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%。

3、软件企业:汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%)。

4、集成电路封装、测试企业:集成电路封装、测试销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%。

5、集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业:集成电路关键专用材料或专用设备销售收入占企业销售(营业)收入总额的比例不低于30%。

上述规定的中“收入总额”,其口径仍然是《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

综上所述,企业在享受所得税优惠时,如果该项优惠有具体的比例要求,一定要吃透政策,明确该比例的计算口径,尽管按税法口径和会计口径计算的结果可能不影响最终优惠的享受,但是,还是建议严格按照税法的规定计算相应的比例,规避不必要的税务风险。

THE END
1.研发费用占收入比例研发费用占收入比例,是指一个企业在特定时期内,其研发投入与产生的销售收入之间的比例。这个比例是财务盘算的重要数据参考值,它有助于公司分析产品的市场和前景,并为下一步的工作开展提供最客观、最有力的依据。在具体数值上,例如高新技术企业申报规定企业近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例要符合相关https://cadforex.com/licai/159472.html
2.研发费用占收入比例高新技术企业的认定要求研发费用占收入的比例为最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业不低于5%;最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业不低于3%。 除了对研发费用占收入比例的限制外,企业申请认定时须注册成立一年以上,应通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得https://edu.iask.sina.com.cn/jy/hY20OLIc5l.html
3.高新技术企业认定中,对企业研发费用占总收入的比例有何规定?根据《高新技术企业认定管理办法》,企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合https://www.1633.com/ask/470830.html
4.高新技术企业研发费占收入的比例是指研发费占总收入的比例吗3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。 其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%; …… 根据上述规定,高新技术企业研发费占收入的比例要求是指研发费占销售收入的比例。。 成为会员可享受以下服务: https://www.chinaacc.com/shuishou/dyjh/qi20210610095352.shtml
5.近三年研究开发费用总额占同期销售收入总额比例高新技术企业认定专家组综合评价表中,有一栏是近三年研究开发费用总额占同期销售收入总额比例,今天鼎智知识产权就来讲一下研发费用占销售收入比例的要求。 一、研发费用占销售收入比例 (1)高新技术企业认定要求企业在过去三个财政年度,研发费用总额占销售总收入的比例应当符合规定比例,即企业去年的销售收入低于5千万元的https://www.dinze.cn/dzgaoxin/guojiagaoqirending/583.html
6.研发费用占收入的比例要求申报企业本身应当具备完善的财务内部控制制度,要严格按照企业会计准则或相关财务制度的规定,把企业的研发费用和生产投入成本分开核算。 研发费用不得从生产成本中剥离,需结合研发费用占收入的比例要求关注以下几点: 1、保持研发费用真实、归集合理的研发费用;不能核算不清,且辅助账要完整; https://www.dongrv.com/chuangyezhishi/81293.html
7.研发费用占收入的比例要求是什么百科全书研制费用是企业立异和开展的重要开销,研制作业可以协助企业进步产品质量、降低生产成本、增强竞赛力和进步商场占有率。因而,企业在财政会计上需求关注研制费用占收入的份额。那么,研发费用占收入的比例要求是什么呢?在本文中,咱们将针对研发费用占收入的比例要求进行深入分析和讨论。 https://www.wkcs360.com/news/35662.html
8.研发费用占销售收入的比例高新技术企业研发费用占销售收入的比例在百分之三到百分之六之间(2016年起,研发费用占销售收入的比例在3%-5%之间)。根据《高新技术企业认定管理办法》的相关规定,高新技术企业认定应当满足一定研发费用总额占销售收入的比例,最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%(自2016年起,比例不低于5%),最近一年销售收入https://m.gd.huatu.com/ask/2022/0627/3093982.html
9.研发费用占比多少合理3、销售收入达2亿元以上的比例不能小于3%。 其中企业在中国境内产生的研发费用总金额在全部的研发费用总额中的占比不能小于60%。 二、研发费用范畴 要达到高新技术企业认定研发费用占比要求,企业需要归集以下费用: 1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 https://www.91kaiye.cn/portal.php?mod=view&aid=19038&page=1&mobile=no
10.工业和信息化部关于印发《国家高新技术产业开发区综合评价指标体系指标解释:衡量园区企业研发人员的实际投入强度,鼓励企业强化自主创新人力的投入。 2.3研发经费内部支出占营业收入比例 计算公式:企业R&D经费内部支出核算值/企业营业收入 指标解释:衡量企业研发投入强度的通用指标,反映园区企业对研发和技术创新的重视程度以及投入能力。 https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_29024390