位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,2021年7月经营业务如下:(1)销售一批货物,价税合计2260万元,因购货方在两天内付款,给予现金折扣,实际收取2100万元。(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务,取得30万元。(3)向境内客户提供会展服务,取得价税合计金额424万元。(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租,预收半年的租金,价税合计105万元,该楼于2015年购入,选择简易方法计征增值税。(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。(6)处置使用过的一台设备,当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额,取得含税金额1.03万元,按购买方要求开具增值税专用发票。(7)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额1040万元,该厂房2010年购入,购置价200万元,能够提供购房发票,选择简易方法计征增值税。(8)进口一台厢式货车用于运营,关税完税价格为100万元。(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料,取得的增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出,取得的增值税专用发票注明税额19.2万元。(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

判断业务(2)是否需要缴纳增值税,并说明理由。

计算业务(3)的销项税额。

计算业务(4)应缴纳的增值税税额。

判断业务(5)是否需要缴纳增值税,并说明理由。

计算业务(6)应缴纳的增值税税额。

计算业务(7)应缴纳的增值税税额。

计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税进项税额。

根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。

回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;如果有权调整,应如何调整。

计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税税额。

计算当期应繳纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。

采取现金折扣销售方式的,折扣额不得从销售额中减除。业务(1)的销项税额=2260÷(1+13%)×13%=260(万元)

不需要缴纳;向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。

业务(3)的销项税额=424÷(1+6%)×6%=24(万元)

业务(4)应缴纳的增值税税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)

不需要缴纳增值税;非保本理财产品的投资收益不征收增值税。

业务(6)应缴纳的增值税税额=1.03÷(1+3%)×3%=0.03(万元)

业务(7)应缴纳的增值税税额=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元)

业务(8)进口厢式货车应缴纳关税=100×15%=15(万元);应缴纳车辆购置税=(100+15)×10%=11.5(万元);增值税进项税额=(100+15)×13%=14.95(万元)

当期不可抵扣的进项税额=19.2×(30+100+1+800)÷(2000+30+400+100+1+800)=5.37(万元)

有权进行调整;主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

当期应向主管税务机关缴纳增值税税额=260+24-[180+(19.2-5.37)+14.95]+5+0.03+40=120.25(万元)

当月应缴纳的城市维护建设税=120.25×7%=8.42(万元);当月应缴纳的教育费附加=120.25×3%=3.61(万元);当月应缴纳的地方教育附加=120.25×2%=2.41(万元);合计=8.42+3.61+2.41=14.44(万元)

(1)以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司,不含税销售价格18万元/辆,已收到全款,约定月底交付全部车辆,实际交付80辆。

(2)将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”,该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆,最高不含税销售价格23万元/辆。

(3)委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆,海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。

(4)1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回,不含税销售价格25万元/辆。

要求:

根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

(2)6月,在该市新开楼盘购置了一套130平方米的新房B,不含增值税成交价为180万元,当月缴纳契税5.4万元;购买住房时提取了住房公积金个人账户余额10万元。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

某铁矿开采企业2023年5月采选原矿20000吨,5月19日将其中的10000吨原矿直接销售,取得不含增值税销售收入700万元,另支付运杂费10万元。5月22日将500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加工成铁选矿后销售,取得不含增值税销售收入500万元,销售收入中包括运杂费5万元,取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物,但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。

(1)甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作,期间的工资由乙公司支付并负担。张某在中国境内有住所,其2022年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币100万元,在境外已缴纳个人所得税折合人民币20万元,在境内无收入。

(2)乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员2022年2月1日首次来华,在中国境内无住所,2022年度在中国居住天数超过183天。2—12月间,每月境内甲公司向其发放工资6万元人民币,境外乙公司向其发放工资折合人民币3.5万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为2:1。

附:综合所得个人所得税税率表(部分)

位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人,兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下:

(1)采用直接收款方式销售A型电脑2000台,不含增值税价格0.5万元/台,因数量大,给予买方20%的价格折扣,货款已收讫,并按规定开具了增值税专用发票。

(2)采用赊销方式销售B型电脑5000台,不含增值税价格0.5万元/台,签订的书面合同中未约定收款日期,电脑已发出。

(3)将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司,取得价款200万元,该经销权完全在境外使用。

(5)购买电脑配件一批,取得的增值税专用发票上注明的价款1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善毁损10%、用于职工福利发放10%。

(6)进口铅蓄电池一批,关税完税价格为96万元,该批电池已报关,取得海关开具的进口增值税专用缴款书。

(7)在市区购入占地2000平方米的一处厂房,取得的增值税普通发票上注明不含税价款1200万元、税额60万元,已办理房屋权属转移登记。

(8)上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证,已申报抵扣进项税额60万元。

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

某商贸公司为增值税一般纳税人,2021年12月购进一栋新建10层办公楼,房产原值为8500万元,每层房产原值占比10%,当月交付并取得增值税专用发票。2022年1月1日起办公楼用途安排如下:

(1)第1~2层无偿交由全资子公司使用,约定使用期3年。

(2)第3~4层出租给某咨询机构,每月含增值税租金21.8万元,租期1年,前四个月为免租期,1月5日按照约定一次性收取当年含增值税租金174.4万元。

(3)第5层商贸公司用于开办职工食堂,仅供商贸公司员工使用。第6~10层商贸公司办公自用。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2021年被认定为高新技术企业。2022年度该企业自行计算的会计利润为20980万元,企业已预缴企业所得税1360万元。

2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:

(1)3月收到上年度新能源汽车财政补贴,确认营业收入1000万元,已缴纳增值税,未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。

(2)4月转让公寓一栋,取得含增值税收入5000万元,企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税,另按规定缴纳转让环节其他税费12万元。该公寓购于2014年12月,购房发票上注明金额3500万元,已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。

(3)8月购进一批汽车零部件尚未领用,取得增值税专用发票注明价款400万元,增值税52万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。

(4)12月购入一栋不含增值税售价4000万元的闲置厂房,因该厂房尚未办理权属登记,企业未计算缴纳房产税。

(5)12月发现有一笔发生于2016年的实际资产损失50万元未在当年扣除,拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税税前扣除。

(6)12月向甲公司赊销一批汽车,合同约定不含增值税售价800万元,增值税104万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议,甲公司以一批汽车配件偿还该欠款,甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款750万元,增值税97.5万元,该批配件的实际成本650万元。重组当日,该笔应收账款的公允价值为904万元。企业会计处理为:

借:库存商品8065000

应交税费——应交增值税(进项税额)975000

贷:应收账款9040000

(8)成本费用中含实际支付的合理工资、薪金3550万元,其中含接受劳务派遣用工,直接支付给劳务派遣公司的费用550万元;发生职工福利费650万元、职工教育经费420万元;为高级技术人员购买商业健康险,支付保险费100万元。

THE END

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,2021年7月经营业务如下:(1)销售一批货物,价税合计2260万元,因购货方在两天内付款,给予现金折扣,实际收取2100万元。(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务,取得30万元。(3)向境内客户提供会展服务,取得价税合计金额424万元。(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租,预收半年的租金,价税合计105万元,该楼于2015年购入,选择简易方法计征增值税。(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。(6)处置使用过的一台设备,当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额,取得含税金额1.03万元,按购买方要求开具增值税专用发票。(7)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额1040万元,该厂房2010年购入,购置价200万元,能够提供购房发票,选择简易方法计征增值税。(8)进口一台厢式货车用于运营,关税完税价格为100万元。(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料,取得的增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出,取得的增值税专用发票注明税额19.2万元。(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

1.纳税咨询1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一贷款服务的定义:“是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=6717
2.贷款利息收入增值税「贷款利息收入增值税税率」前言:近日,财政部、税务总局发布的《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)第二条明确,金融机构向小微企业和个体工商户发放1年~5年期贷款的利息收入免缴增值税,同时适用利率可以“二选一”,即可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期http://agoodv.cn/news/1653.html
3.一文解惑!减免增值税政策为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径,税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认,编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效答复口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》,今天了解小规模纳税人减免增值税政策的相关问答。 https://www.cbbn.net/folder34/folder131/folder225/folder228/2024-12-17/yTIQGmwlfPG1CDGd.html
4.不是说存款等保本保息的不缴纳增值税吗?为什么保本理财利息收入要含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。保本是需要计算缴纳增值税的https://www.gaodun.com/ask/1385582.html
5.理财收益需要交增值税《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金,是合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 https://www.cdjxtjd.com/licai/559035.html
6.结构性存款的利息收入,到底缴不缴增值税?金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 因此,如果结构性存款在合同中约定保本,取得结构性存款收益应按“贷款服务”缴纳增值税。如果结构性存款产品为非保本的,其取得的收益不需缴纳增值税。 河南省税务局http://m.kuaijitoutiao.com/article/208300
7.我想问一下非保本投资收益为什么不征收增值税C金融商品转让不是一个东西吗?为什么“金融商品持有期间取得的非保本收益”不收增值税。https://www.chinaacc.com/wenda/detail/xt/2372702
8.虚惊一场!非保本资管产品投资收益无需缴纳增值税实务操作中,一些非保本金融商品在持有期间取得的收益仍可能以利息收入的形式进行会计核算,该处理是否会影响其增值税待遇,实践中可能存在不同的意见。与之类似,36号文曾规定,“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税”;实践中如果货币资金的投资收益按浮动利率计算,或体现为非保底利润,且在https://money.eastmoney.com/news/1282,20161229698146671.html
9.资管产品税收公募基金持有非免税债券的票息收益,买卖其他金融商品的差价,如股指期货、商品期货、ETF等,需要缴纳增值税——在持有债券期间,根据票面利率,会产生票息收入,这部分票息收入一部分纳入金融同业往来利息收入,免征增值税,但其他部分的债券票息收入也仍需要缴纳增值税。 https://m.douban.com/note/716324971/
10.请问老师,银行结构性存款的利息收入,是否需要缴纳增值税,保本浮动但如果结构性存款产品为非保本的,其取得的收益则不需缴纳增值税。https://www.kuaizhang.com/ask/question_8944212.html
11.关于河北保定农村商业银行股份有限公司审计报告的公告五、税项 (一)主要税种和税率 (二) 税收优惠 增值税税收优惠: 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税[2016]36号及关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知财税[2016]70号,以下利息收入免征增值税: (1)2017年12月31日前,金融机构农户小额贷款(小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额https://finance.hebnews.cn/2022-12/11/content_8915303.htm
12.公司理财收益怎么做账理财利息收入账务处理公司理财收益可以计入投资收益科目。非保本类型的理财产品的利息收入不用缴纳增值税,具有保本收益类型的理财产品的利息收入需要缴纳增值税。 以上就是小编为大家伙讲解的涉及公司理财收益怎么做账—理财利息收入账务处理的内容,老铁们能当作简单的参考来对公司理财收益怎么做账多点熟悉。https://www.hailunedu.com/caiwuzhishi/article-0512191102023.html
13.增值税的规定是什么意思利息收入增值税的规定: 企业收取的利息收人属于金融服务中的贷款服务,其增值税税率为6%。 以货币资金投资购买银行理财产品属于非保本浮动收益型产品或非保本固定收益型产品,取得的收益不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 以货币资金投资购买银行理财产品属于保本浮动收益型产品,合同中明确承诺到期本金可全部收回的https://www.dongao.com/shuiwushi/swfwsw/202301204091915.shtml
14.中汇税务师事务所附加税的计提是在增值税模块计提传递核算,还是增值税模块把增值税数据传递核心后在核心计提,如果在核心计提,附加税是每天计提还是按季计提,这里面由于资管业务的特点会比较复杂。因此,我们会给银行以及银行代客系统的开发商提供专业化的建议; 5、保本理财的核算结果需要传递核心,但是非保本理财只是把净收益传递核心进中https://zhcta.cn/message/detail/733.html