资管增值税征收倒计时公募基金避税优势进一步凸显

2018年1月1日起,资管产品增值税将正式征收。

这意味着从2018年起,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,需以资管产品管理人为增值税纳税人,按规定缴纳增值税。

资管产品增值税的实施,关乎银行、信托、保险、公募及其子公司、券商及其子公司、期货及其子公司、私募等资管领域的各行各业,影响可谓之大。

作为资管行业中最规范、阳光的行业,在“营改增”新规之下,公募基金买卖股票和债券的价差收入免收增值税,而券商、私募等非公募资管机构没有这一优惠,银行、保险自营盘等增值税率相对更高,公募基金避税优势进一步凸显。

阶段一:2016年3月23日,财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)。36号文作为总纲,规定金融业纳入营改增试点,适用一般计税方式,税率为6%,并从2016年5月1日起开始执行。

阶段二:2016年12月21日,财政部、国家税务总局发布《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税【2016】140号)。140号文规范了资管行业增值税的缴纳:保本型产品需缴纳增值税,非保本则不缴纳;持有到期不属于金融商品转让,不缴纳增值税;资管产品纳税主体是资管产品管理人;追缴增值税,追溯至2016年5月1日。

阶段四:12月25日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税【2017】90号)。第5条对运营资管产品中应税服务的销售额计算方式做出了调整。90号文也是对此前一系列资管产品增值税政策的补充。

资管增值税重点内容

【增值税纳税主体】财税【2016】140号文说明:资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。此规定直接限定了增值税的缴纳主体是资管产品管理人。

【应税行为】

(1)从资管产品管理人角度出发,资管产品有3种应税行为:管理费、贷款服务、投资。即因管理资管产品而收取的管理费、运用资管产品资产发放贷款取得的利息收入、运用资管产品资产进行投资并取得的收益,应该按规定缴纳增值税。

(2)从投资者角度出发,投资于资管产品是否缴纳增值税需看产品是否保本。若属于保本型产品,投资者取得的利息收入需要缴纳增值税;若属于非保本型产品,持有至到期投资者免交增值税,未持有到期也需要对买卖差价缴纳增值税。

【税率】对于资管机构,简单分为以下三类:

(1)产品管理费:一般计税法6%;

(2)保本资管产品收到的利息收入,简易计税法3%;非保本资管产品,持有资管的收益免征增值税;

(3)交易金融产品取得的资本利得:简易计税法3%。

公募基金避税优势凸显

“营改增”之前,关于证券投资基金的营业税,采取免税优惠政策。财税【2004】78号规定:自2004年1月1日起,对证券投资基金(包括封闭式基金、开放式基金)管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,继续免征营业税和企业所得税。当时“证券投资基金”特指“公募基金”。

国泰君安研报分析称,公募基金从证券市场取得的收入,包括买卖股票、债券的价差收入、股权的股息、红利收入,债券利息和其他收入,本身就享受25%的所得税免税优势。

在“营改增”新规下,公募基金运用基金买卖股票和债券的价差收入还免收增值税,而券商、私募等非公募资管机构没有这一优惠,银行、保险自营盘等增值税率相对更高,公募基金避税优势进一步凸显,而非公募资管税负有所上升,行业规模将有收缩压力。

诸多争议待解

海通证券姜超等专业人士分析称,现有的资管产品增值税征收体系还有许多事项没有划定清楚,争议点主要集中在是否保本的界定(比如可转债、永续债、ABS等是否为保本品种)、持有至到期的界定(比如开放式公募基金难以界定持有到期)、金融商品转让范围的界定(比如新三板股票等品种是否在范围内)以及保本资管产品可能存在的重复征税问题。

前期资管行业增值税起征日一再延后,也反映出市场争议较大,对于未明确的问题以及实际操作中出现的新问题,后续可能还有政策“补丁”出台。文苏宏波

THE END

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,2021年7月经营业务如下:(1)销售一批货物,价税合计2260万元,因购货方在两天内付款,给予现金折扣,实际收取2100万元。(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务,取得30万元。(3)向境内客户提供会展服务,取得价税合计金额424万元。(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租,预收半年的租金,价税合计105万元,该楼于2015年购入,选择简易方法计征增值税。(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。(6)处置使用过的一台设备,当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额,取得含税金额1.03万元,按购买方要求开具增值税专用发票。(7)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额1040万元,该厂房2010年购入,购置价200万元,能够提供购房发票,选择简易方法计征增值税。(8)进口一台厢式货车用于运营,关税完税价格为100万元。(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料,取得的增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出,取得的增值税专用发票注明税额19.2万元。(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

1.纳税咨询1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一贷款服务的定义:“是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融https://guangxi.chinatax.gov.cn/nsfw/bszx/nszx_detail.html?metadataid=6717
2.贷款利息收入增值税「贷款利息收入增值税税率」前言:近日,财政部、税务总局发布的《关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)第二条明确,金融机构向小微企业和个体工商户发放1年~5年期贷款的利息收入免缴增值税,同时适用利率可以“二选一”,即可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期http://agoodv.cn/news/1653.html
3.一文解惑!减免增值税政策为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径,税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认,编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效答复口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》,今天了解小规模纳税人减免增值税政策的相关问答。 https://www.cbbn.net/folder34/folder131/folder225/folder228/2024-12-17/yTIQGmwlfPG1CDGd.html
4.不是说存款等保本保息的不缴纳增值税吗?为什么保本理财利息收入要含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。保本是需要计算缴纳增值税的https://www.gaodun.com/ask/1385582.html
5.理财收益需要交增值税《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称保本收益、报酬、资金占用费、补偿金,是合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 https://www.cdjxtjd.com/licai/559035.html
6.结构性存款的利息收入,到底缴不缴增值税?金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 因此,如果结构性存款在合同中约定保本,取得结构性存款收益应按“贷款服务”缴纳增值税。如果结构性存款产品为非保本的,其取得的收益不需缴纳增值税。 河南省税务局http://m.kuaijitoutiao.com/article/208300
7.我想问一下非保本投资收益为什么不征收增值税C金融商品转让不是一个东西吗?为什么“金融商品持有期间取得的非保本收益”不收增值税。https://www.chinaacc.com/wenda/detail/xt/2372702
8.虚惊一场!非保本资管产品投资收益无需缴纳增值税实务操作中,一些非保本金融商品在持有期间取得的收益仍可能以利息收入的形式进行会计核算,该处理是否会影响其增值税待遇,实践中可能存在不同的意见。与之类似,36号文曾规定,“以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税”;实践中如果货币资金的投资收益按浮动利率计算,或体现为非保底利润,且在https://money.eastmoney.com/news/1282,20161229698146671.html
9.资管产品税收公募基金持有非免税债券的票息收益,买卖其他金融商品的差价,如股指期货、商品期货、ETF等,需要缴纳增值税——在持有债券期间,根据票面利率,会产生票息收入,这部分票息收入一部分纳入金融同业往来利息收入,免征增值税,但其他部分的债券票息收入也仍需要缴纳增值税。 https://m.douban.com/note/716324971/
10.请问老师,银行结构性存款的利息收入,是否需要缴纳增值税,保本浮动但如果结构性存款产品为非保本的,其取得的收益则不需缴纳增值税。https://www.kuaizhang.com/ask/question_8944212.html
11.关于河北保定农村商业银行股份有限公司审计报告的公告五、税项 (一)主要税种和税率 (二) 税收优惠 增值税税收优惠: 根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税[2016]36号及关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知财税[2016]70号,以下利息收入免征增值税: (1)2017年12月31日前,金融机构农户小额贷款(小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额https://finance.hebnews.cn/2022-12/11/content_8915303.htm
12.公司理财收益怎么做账理财利息收入账务处理公司理财收益可以计入投资收益科目。非保本类型的理财产品的利息收入不用缴纳增值税,具有保本收益类型的理财产品的利息收入需要缴纳增值税。 以上就是小编为大家伙讲解的涉及公司理财收益怎么做账—理财利息收入账务处理的内容,老铁们能当作简单的参考来对公司理财收益怎么做账多点熟悉。https://www.hailunedu.com/caiwuzhishi/article-0512191102023.html
13.增值税的规定是什么意思利息收入增值税的规定: 企业收取的利息收人属于金融服务中的贷款服务,其增值税税率为6%。 以货币资金投资购买银行理财产品属于非保本浮动收益型产品或非保本固定收益型产品,取得的收益不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 以货币资金投资购买银行理财产品属于保本浮动收益型产品,合同中明确承诺到期本金可全部收回的https://www.dongao.com/shuiwushi/swfwsw/202301204091915.shtml
14.中汇税务师事务所附加税的计提是在增值税模块计提传递核算,还是增值税模块把增值税数据传递核心后在核心计提,如果在核心计提,附加税是每天计提还是按季计提,这里面由于资管业务的特点会比较复杂。因此,我们会给银行以及银行代客系统的开发商提供专业化的建议; 5、保本理财的核算结果需要传递核心,但是非保本理财只是把净收益传递核心进中https://zhcta.cn/message/detail/733.html