开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业增值税，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：增值税；纳税筹划；深化增值税改革；税务风险
一、深化增值税改革背景及增值税纳税筹划概述
二、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的积极意义
深化增值税改革政策的实施，宏观上能够为产业结构转型升级及降低企业税负具有重要作用，但是从微观角度来说，却从多个角度对企业产生了双面性的影响，从而使得企业进行增值税纳税筹划更具有积极意义，主要表现在：一是在深化增值税改革背景下，企业的纳税环境发生了较大变化，只有实施科学合理的增值税纳税筹划，企业才能有效适应新的纳税环境，降低各种涉税风险；二是在深化增值税改革背景下，税收政策、税率变动较大，并且新的税收优惠政策细分类较为复杂，在涉税业务中一旦掌握不全或者不熟悉，企业面临的多缴税或者少缴、漏缴税的机率增大，税务风险增加，只有实施科学的增值税纳税筹划才能合理规避税务风险；三是有利于改善企业的税务管理水平，随着各项增值税改革政策的实施，企业总体的税务管理难度增加，增值税作为企业税务管理的重要组成部分，对其进行体系化的筹划，可以有效改善企业的税务管理水平。
三、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的方法和具体措施
如上文所述，在深化增值税改革背景下，企业实施科学有效的增值税纳税筹划政策可以从微观上多方面对企业产生积极意义，那么在实务中企业可以采用哪些方法和具体措施来进行增值税纳税筹划呢？
关键词：增值税经济效益筹划
增值税这三个字对于一个企业的经营管理人员来说一定不是陌生的，因为它是我国非常重要的税种之一。目前来说，税收的百分之六十以上来自增值税的收入，换言之企业的缴纳的税收其实占重比最大的也是增值税，因此我们可以说对企业对增值税进行一个合理的筹划是可以使企业的税费减少的。同时这样做还可以使企业的财务会计制度进行健全，将企业的管理水平和竞争力提高上来。
一、通过纳税人的身份认定来进行的筹划
国家为了方便增值税的征收以及管理，所以将纳税人分成了两个类别，分别是小规模的纳税人和一般的纳税人。纳税人属于不同的类别那么缴纳税额的计算方式也是不一样的，小规模纳税人用的是“简易计算法”，一般纳税人用的则是“扣税法”。两种纳税方法，为增值税筹划提供了一些空间。
大多数人的想法会是一般纳税人的税费会少于小规模纳税人，事实却是恰恰相反的。增值税筹划的目的就是通过这种方式来降低企业现金的向外流出量，企业如果没有办法扩大其经营规模如果想减少增值税，如果想由小规模纳税人转为一般纳税人就要将自己的会计成本增加。不仅会进行会计账薄的增设、聘请一些高级的会计人员之类的。也许小规模纳税人做了这些确实实现了减轻税负，然而减轻的税负还没有之前提到的那些成本的支出多，那么还不如继续维持现状，做小规模的纳税人。
其实除了上面所说的企业的一些会计成本会影响到企业的税负外，一般纳税人的税负并不是总是比小规模纳税人低的。
我们来看一下：
小规模纳税人纳税额是销售额的百分之四百或者百分之六；而一般纳税人纳税额是销售项税额与进项税额的差值，就是：（销售价格一进货价格）×17%也就是毛利的百分之十七。下面我们假定，小规模纳税人纳税额=一般纳税人的纳税额也就是：销售额×6%（或4%）=（销售价格一进货价格）×17%，毛利率=毛利÷销售额=4%（或6%）÷17%=23.5%（或35.3%）。计算以后我们看出，如果当毛利率是23.5%或者35.3%的时候，小规模纳税人的缴纳税额同一般纳税人缴纳的税额是一样的，如果毛利率超出了这个范围的时候，小规模纳税人的纳税金额就少于一般纳税人的纳税金额，这时候就可以以小规模纳税人身份出现；相反呢，小规模纳税人的纳税金额就要高于一般纳税人的纳税金额，就要以一般纳税人的身份出现了。
二、企业利用增值税递延纳税的筹划
三、销售固定资产的增值税的筹划
很多企业会认为将企业使用过的一些固定资产进行出售，出售的价格如果高，那么这个企业的收入也就越大。实际上并不是这样的，税法的规定是这样的：个体或者单位销售本单位用过的游艇、摩托车、汽车这些应该征收消费税之外的属于货物的一些固定资产是暂时免去增值税的。但是之前所说的固定资产要同时满足几个条件分别是：（1）在企业的固定资产所列的目录中有的物件；（2）该货物企业是按照固定资产进行管理的，并且确定了已经经过使用的；（3）在进行销售的时候价格不能超过此货物的最原来的价值。如果这三个条件不能同时满足，就要参照百分之四或百分之六的一个征收税率来进行增值税的征收。在这项规定来，因为固定资产的价格是由我们来进行确定的，所以说也有进行增值税筹划的空间。下面通过一个例子来说明一下：
四、混合销售和兼营的增值税筹划
混合销售和兼营都是特殊的经营行为之一。在销售行为当中，所谓混合销售指的是涉及非应税劳务又涉及增值税应税货物，而且这两者的关系并不独立。混合销售既从事非应税项目又从事应税项目的，兼营是没有相同的地方的。国家对于这两种销售形式在实际的经营过程中所涉及到的税务处理不是相同的，所以说两种方式一定进行严格地区分，不要混为一谈。
下面来说一下兼营，所谓兼营指的是在一个企业当中经营的范围具有多样性的特点。也就是说在一个企业确定主营的业务之后，它所经营从事的其他业务就是兼营业务了。其中一种为税率不同，税种是相同的；另一种为税率不同，税种也不相同。以上所说的两类兼营业主，需要分别进行核算：（1）如果兼营税率不同的货物在获取了一定收入之后，所要做的应该是如实的进行分别的记账，而且要按照其所归属的不同的税率进行每一项纳税额的计算。（2）如果是兼营非应税劳务的，那么企业就要对非应税劳务和应税劳务销售额或应税货物进行分类别仔细核算，同样的对应交税的劳务或应交税的货物销售收入遵循他们的所适用的税率来对增值税进行计算；针对非应税务劳务的那些营业收入，也要遵循它所应该按照税率去缴纳相应的营业税。两种不能进行分别的核算或者无法准确分开的，就要一同去进行增值税的缴纳。
我们从税收的角度来进行分析，我们可以针对企业的税负轻重来进行增值税的筹划。下面以A公司为例来说明一下。
A公司有兼营的项目在做，货物销售金额79万元（这是不含税的），进项的税额是9万元；装饰、安装的劳务所得为69万元。
第一个方案：按照兼营进行处理，收入都分别来计算。
增值税=790000×17%一90000=44300元
营业税=690000×3%=20700元
税额合计：44300+20700=65000元
第二个方案：所有的进项都只按照增值税进行征收。
增值税=（790000+690000）×17%一90000=161600元
在这个实例当中，A公司在进行销售货物的同时还提供装饰、安装劳务，换句话说也就是装饰、安装劳务的目的是为了销售货物所做的，A公司就是混合销售的行为了。
在这里我们再看一下两个方案
第一个方案：合并进行增值税的缴纳。
第二个方案：A公司以其他单位的身份进行营业税的缴纳。
营业税=（790000+690000）×3%=44400元
通过以上的例子我们可以看出不同的方式所缴纳的税额是不同的，所以说进行增值税的统筹是非常有必要的。
五、结语
在一个单位了，作为增值税的筹划负责人应该清楚地知道自己单位的实际经济运转状况，根据这个状况进行筹划。与公司的负责人经常去沟通整个企业的状况，在必要的情况下对增值税缴纳方式进行必要的调整，以达到公司资金的最大利益化的目的。
参考文献：
[1]张中秀主编.纳税筹划宝典[M].机械工业出版社，2008
[2]蔡昌著.税收筹划方法与案例[M].广东经济出版社，2010
[3]尹音频，刘科著.税收筹划[M].西南财经出版社，2009
关键词：增值税营业税影响企业
现阶段，随着经济全球化的发展，全球经济混合化的趋势也正在不断的发展。这使得我国税收体制在发展中不断的趋向完善，并且与国际接轨。从我国现行的税收体制上看，税收体制在税种的设置上还存在很多方面的问题，其中，重复征税是一个比较常见的问题，这给纳税人带来了严重的经济负担。那么为了能够改善或解决这些问题，完善税收的制度，以促进我国第三产业发展步伐的加快，2012年的1月1日起，我国的部分地区开展了深化增值税制度改革的试点，逐渐的以往征收营业税的行业改收增值税。
一、营业税改增值税问题分析
自我国颁布并实施对货物以及劳务分别征收增值税以及营业税制度后，在市场经济发展中发挥了极大的作用，国家的财政增收入不仅因此而大量的增加，也在某种程度上对企业税收的行为给予了一定的规定，同时也为我国税收制度能够完善的发展提供了一定的保障。但是，随着市场经济不断发展与完善，如今的税收制度无法对增值税纳税人进行的外购劳务产生营业税，同时营业税的纳税人在外采货物的过程中所产生的增值税进行抵扣。这一问题的出现，导致了企业需要重复的缴纳营业税与增长值税，大大增加了企业财政的负担。这不仅对现代服务业的发展带来不利的影响，而且还会在调整经济结构中产生很多负面作用。
如今，我国正处于加快转变经济发展方式的时期，为了能够将第三产业有效的发展起来，并振兴现代的服务业，我国在近几年加快了税收制度方面的改革，同时也加大了改革的力度。
二、立足于营业税改增值税短期试点对企业发展的影响
从营业税改增值税短期试点看，还存有很多的问题存在。例如上海试点，其税改方案为，装卸搬运服务以及货物运输服务由原来3%的营业税调整到11%的增值税；在物流的配套服务方面也有所调整，由原来5%的营业税调整到6%的增值税。可见，在税率调整后，税率已经有显著的提高。但是，很多物流企业都觉得“税负增加了”。装卸搬运服务以及运输服务的企业实际的税负量大幅度的提升，使得该企业无法承担消化，给企业的发展带来了一定的难度。除此之外，增值税改革以后，增值税占据了运输企业总成本中的百分之35的人力成本以及路桥费等，并且这些成本并不在抵扣的范围之内，使得企业实际税率负担大大的增加，其发展的压力逐渐加大。
（一）营业税改增值税对企业经营带来的影响
营业税改增值税这一举措必将会给企业的发展带来一定的影响。例如国家税务总局文件要求，对于油气田企业而言，所提供的应税服务，仅仅适用《试点实施办法》中规定的增值税税率，在《财政部国家税务总局关于印发
对于其他服务企业而言，纳税过程中的计税标准也发生了更本性的转变。如提供服务业的有行动产租赁行为纳税也由原来营业税5%变更到了17%的增值税。电信公司的电信纳税也已经由原来所缴纳的3%营业税变更到6%或者11%的增值税；从这些行业中的营业税变更情况看，营业税改为增值税对我国很多行业产生了重大的影响，这些行业受到营业税的限制，导致我国服务业不能够有效的转型，最后使得我国的现代服务业发展远远的滞后与发达国家。虽然我国在很早就已经开始了税收制度的改革，但其发展并不完善，经过近些年来的不断实践，营业税的缺点已经表现的尤为明显，重复征税的现象频频出现，大大的提升了服务业企业税收的负担。
另外，为了能够推动我国经济快速的发展，营业税改增值税在结构性减税政策中是一项比较重要的内容，对推动我国经济发展以及服务业的转型，具有十分重要的意义。营业税改增值税对不用企业而言，不仅能够一定程度上降低服务业缴税负担，避免企业重复征税的现象出现，还能减轻制造业的税负，带动企业的经济发展。
（二）营业税改增值税给企业税负带来的影响
一一年，我国国务院常务会议决定了上海交通运输业以及部分现代服务业营业税改增值税，在现有的增值税17%的税率和13%的税率基础上，再新增加11%与6%。由此我们可以看出，新税率的增加是对某些特殊行业给予的一定的支持，这一举措有利于将企业的税负整体上降低，但其影响还要从具体行业的发展上看。实践表明，一些劳动密集型的企业，在税负方面的压力会大一些，因为该企业受到抵扣的限制；而对于一些外部采购的企业而言，税负就会减轻很多。为此，营业税改增值税对企业的影响还不能片面的下结论，这需要对具体的企业发展情况进行分析，以明确其是否对企业发展有益。
（三）给企业发展能力所带来的重要影响
营业税改增值税这一举措对于那些中小型的企业而言是非常有利的，这此在税务上的改革大大的增强了中小企业的发展力，推动了中小企业在竞争激烈的市场上的发展。事实上，中小企业和一些微型企业在发展中一直都存在着融资较困难的问题，虽然对于这些企业而言原有的税收制度也有一定的又会政策，但是却不能从根本上解决问题，这给中小企业与微型企业的经济发展增加了压力，而这次税制改革却大大的改善了这一问题。对于大型的油气田企业而言，这次税制方面的改革既有有利的一面，也有不利的一面。
营业税改增值税对油气田企业也带来了比较大的影响，一方面，会增加油气田企业部分应税项目的税负，给企业的发展带来一定的资金压力；另一方面，营改增的实施，对于油气田外部企业而言，其税负会一定程度上降低，减轻企业在经济上的压力，为企业的发展带来更好的经济条件与发展的环境。
三、营改增实施对企业发展带来的实际意义分析
既然营改增制度的实施给企业的发展带来不同程度上的影响，这就需要各个企业应用不同的措施以保证企业更好的发展。
营业税改增值税的实施有利于解决我国以往税收体制存在的不合理问题，并且，对于我国第三产业而言，有利于推动第三产业的可持续发展，调整第三产业内部发展的经济结构。同时，在实现第三产业结构性的减税、降低资源消耗以及促进消费等方面，有着极为重要的作用。为此，这次的税制改革，各个企业都应该积极的采取有效的措施去应对改革，确保本企业的经济发展模式能够与实际的税制改革要求相符合，按照一定的法律法规，合理的减轻本企业的税负。除此之外，营业税改增值税也一定程度上推动了企业积极的对自己产品服务的价格作出了有效的调整，为企业的发展拓展了一定的客户群体，开拓了市场。例如，对我国油气田企业而言，由于营业税改增值税制度的实施降低了企业部分应税项目的税负压力，减轻了企业发展的负担，这有利于企业开拓市场，为企业开拓市场提供充足的资金，为其提供一定的资金保障，总的来说营业税改增值税对于推动各个企业的发展是非常有利的。
四、结束语
摘要：作为流通税的一种，增值税是我国第一大税种，是国家对企业新增的价值，而不是对购进的价值进行收税。同时，作为一种价外税，增值税在会计核算处理上不同于其他税种。这主要表现在增值税的销项税额和进项税额的会计核算处理上。本文主要就工业企业增值税进项税的审查方法进行探讨，以期对会计工作者提供一些参考。
关键词：工业企业增值税进行税额审查
一、对抵扣凭证的票面审查
2.对普通发票进行的专项审查。发票明细是否符合专用发票的规定（如粮食销售发票）；是否属于农产品范畴；发票是否是从小规模纳税人或者是农业生产单位那里购得。
3.对农副产品收购凭证进行的专项审查。收购凭证是否获得了税务部门的审批；收购凭证是否是从主管税务机关领够；是否是从农业生产者那里直接购入；收购凭证的明细内容是否属于农产品范畴。
4.对货运发票进行的专项审查。主要看货运发票的开票单位是否合法，开具的单位是否是民用航空、国营铁路、公路和水上运输单位；对于非国有运输单位开具的发票，看其是否为套印全国统一发票监制章的货运发票；对货运发票的地点进行审查，看其起运地和到货地是否真实。
二、对进项税额抵扣时限审查
2.工业企业获得的由防伪税控系统开出的增值税专业发票，符合扣税范围的，需要在规定的纳税申报时限前送至税务机关进行认证。只有在通过税务机关认证，取得认证结果通知书，同时取得带有“认证相符”专用章的发票抵扣联后，才能按照流程申报抵扣进项税额。没有取得认证的，或认证不符的，不予抵扣进项税额。
三、对进项税额结转的审查
主要对以下几个方面进项审查：免征增值税项目的购进货物和应税劳务是否结转进项税；购进货物发生的非正常损失是否结转了进项税额；非增值税劳务项目购进货物和劳务是否结转了进项税额；用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务是否结转了进项税额；在建工程项目所用的购进货物和应税劳务是否结转了进项税额。
四、对不得抵扣进项税额的审查
[1]韩东京.增值税会计处理方法之我见[J].税务研究.2008(3).
[2]谢荣富.现行增值税会计核算存在的问题及改进措施[J].财务与会计导刊.2005(8).
【摘要】随着营业税改征增值税的范围的扩大，越来越多的的中小企业将要缴纳增值税。现在经济形势越来越不好，而中小企业之间的竞争越来越激烈。如何在狭小的空间里求生存，是很多中小企业必须面对的问题，而增值税的税收筹划将为企业的生存增添更大的砝码。
【关键词】中小企业增值税税收筹划
那么如何进行增值税的税收筹划呢？方法如下：
（1）利用增值税的的起征点进行税收筹划。根据中华人民共和国财政部令【2014】《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》的文件规定，自2014年10月1日起，增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额5000-30000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-30000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”
现在很多省都已经发文，将起征点调整到了30000元的最高金额，每个省的金额可能不一样，具体可以询问本地税务局。假如有一家提供修理劳务的企业。当地的增值税起征点为每月3万元。当这家企业的营业额在3万左右的时候就要考虑增值税的纳税因素了。如果发现交了增值税税后的净收入比营业额在2万以下时的净收入还少，就要减少自己的业务量或者降低单价以获取更大的利益。
（4）利用分拆技术进行增值税的税务筹划。分拆技术主要有两个要点：第一要点是合理化，要使分拆出去的部分尽可能地能适应低税率；第二要点是使分拆出去的企业组织节税最多。例如：某高档罐头厂生产用的水果及其他食物主要由内设的农场提供。可以抵扣的进项税项目是向农民收购的水果及少部分辅料用品。但该企业生产出来的罐头则适用于17%的增值税税率，在抵扣完进项税后，增值税税负在12%以上。聪明的做法是：将农场和罐头厂分开独立核算，并且办理工商和税务登记。农场生产出来的产品卖给罐头厂进行加工销售。农场和罐头厂之间按照正常的供销关系进行结算。因此农场自产自销的未经加工的农产品，符合增值税的免税政策，可以享受免税待遇。农场像农民收购的农产品可以按收购价款的13%来抵扣增值税。这样就可以大大地降低增值税税负。又如：某中型机械生产企业，送货的物流运费达销售额的30%以上，并且该笔运费作为价外费用算入销售额向客户收取。对此，灵活的筹划办法是：依法设立独立核算的运输企业，销售产品时按不含运费的价款开票，运费由运输企业单独开票给机械企业。这样运费部分的税收负担就有17%降低到3%，还能享受运输费用按7%的比例抵扣进项税的好处。
（5）利用企业的纳税人身份的选择来进行增值税税务筹划。在法律和政策允许的情况下，中小企业可以通过灵活地选择纳税人身份来进行增值税的节税。因为增值税税率有17%、13%、11%、6%，3%的档次。比如可以进行一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择：当选择一般纳税人的适用税率是17%，而小规模纳税人的适用税率是3%时，就要考虑增值率（销项税与进项税的差除于销项税的比率）的问题。当增值率>17.65%时，应该选择小规模纳税人身份；当增值率
（6）利用增值税出口退税的政策进项增值税的税务筹划。因为我国增值税税法规定，纳税人出口货物的增值税税率为0。中小企业如果生产出口符合国家政策的产品，在国内生产环节的增值税就可以退还给企业。一般情况下，出口商品的国际市场价格会比国内市场低，但只要价格的差距没有超过17%，出口商品比内销商品因为出口退税的缘故依然比内销有利。
关键词：房地产企业；增值税；税收筹划
一、房地产企业增值税税收筹划的重要意义
二、“营改增”后对房地产企业税收带来的影响
（一）税负影响
在“营改增”背景下，预示着营业税正式在税收舞台中消失。房地产作为原营业税主要的征收企业，在税务改革后，正式步入到增值税阶段。在税额缴纳上，房地产企业由之前税率17%更改成9%，针对房地产企业而言，税率改变对提升企业经济效益有着直接影响。与此同时，在税务改革后，土地成本将会纳入到可抵扣范畴中，便于房地产企业税负的减少，减少各种税务风险出现。所以，在增值税税收筹划时，房地产企业应该对现有税收政策有全面了解，以此实现节税。当前，房地产企业采用各种拿地方式，如拆迁、投资等，不同拿地方式，征收税额也会存在不同。所以，这样采取合理方式拿地，减少房地产企业税负，需要结合实际情况进行分析。
（二）土地增值税影响
在“营改增”背景下，针对房地产企业而言，土地增值税将会受到一定影响，这是由于房地产企业增值税作为价外税，所以，在核算中，不可将其当作抵扣项目进行核算，使得房地产企业土地增值税中增值率不断提高。从该角度来说，“营改增”政策的颁布，将会加剧企业税负。所以，要求房地产企业在税收筹划过程中，应该给予该内容高度重视，采取合理方式，降低增值税税率增加给房地产企业带来的不良影响。
（三）所得税影响
鉴于上述内容得知，房地产企业增值税作为价外税，所以，需要将其融合到所得税中，不能实现抵扣处理，使得企业所得税税额不断提高，加剧企业税负。但是从另一方面来说，在原有缴纳营业税过程中，房地产销售收入需要全面纳入到企业销售额中，而在税务改革下，在销售收入明确之前，已经把增值税从中扣除，所以，在明确所得税额过程中，无须再进行税额扣除，所以，站在本质角度来说，房地产企业所得税没有发生明显变化，所以，在对房地产企业税收筹划分析时，应该具体分析，将影响房地产企业所得税的各项因素抽离处理，全面处理。
三、房地产企业增值税税收筹划对策
（一）加强企业税收筹划
（二）及时和税务部门交流
针对房地产企业来说，要想全面提高经济效益，在纳税过程中，需要结合实际情况，采用一系列合理避税方式，减少企业税负压力，但是这种避税方式将会受到各种因素影响，如果操作不合理，将会触及法律底线，给企业造成严重的损失。所以，在具体房地产企业增值税税收筹划中，需要科学设定避税方案，并对其进行具体分析，保证避税方案的合理性和合法性，从而起到合理避税的效果。在此过程中，税收筹划工作人员还要对国家税法变化情况有所了解，及时掌握行业最新动态，保证房地产企业可以科学规划各种税务活动，从而实现缓解企业税负的效果。在确保房地产企业税收筹划合法的基础上，还要注重加强和税负部门的交流，把来自执法部门的法律风险降至最小，通过制定一系列规范的税务风险管理体系，实现对税务风险把控，引导房地产企业稳定发展。
（三）改变传统营销策略
关键词：增值税税务风险管控措施
一、新形势下营改增对企业的影响及意义
二、新形势下企业的增值税税务风险
三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究
现如今，经济发展形势不断变化，企业加强增值税税务风险防控，是为了维护企业合法权益，尽可能地享受到更多的税收政策优惠，促进企业经济效益提升。在税务筹划作用之下，企业应当分析增值税税务风险，不断提升增值税税务风险防控水平，促进企业积极发展。为此，我们需要从风险入手，采取相应的风险管控措施：
(一)及时转变思想，加强应对管理
(二)构建增值税税务科学管控体系
对现阶段的企业来说，存在诸多增值税税务风险隐患，仅靠加强制度建设根本无法实现全面风控与管理。所以，有必要构建增值税税务管控体系建设，而对于成熟的增值税税务管控体系而言，就要不断加强合作方管理与企业管理。
1、合作方管理
为了有效加强合作方管理，企业应对现有合作企业或机构进行分析和判断，看其能否开具出增值税专用发票，判断还有没有继续合作的价值。同时，还要加强对合作方与潜在合作方的审查，看其是否属于营业税纳税主体向增值税纳税主体转型的情况，这样就能做好合作过程中的税务筹划，增强洽谈目的性，提升企业自身权益。为加强合作方管理，应当构建完善的合作方数据资料库，比如说，纳税人主体资格、历史经营业绩、财务状况等，还要加强合作方数据更新，以便有效确认合作方资格，为企业更好地寻求合作方提供有效参考。
2、企业方管理
第一，应当强化合同管理，对合作方纳税人性质和资格进行深入考察，确认合同中报税价格与合同总价，以免影响到企业预期收益。第二，强化企业计税管理。税费计算是计税管理的内容，比如说，对那些存在多种税率的企业来说，应当确认不同税率项目情况，比如说，如果是劳务、服务以及无形资产等业务，按照营改增后税法规定，一旦不能加强核算，就会根据高税率项目进行征税计算，应当加强确认与准确计算，以免使企业承担负税压力，进而对纳税筹划管理质量产生影响。第三，对增值税专用发票管理中的问题，对资金流、物流、票流进行规范管理核实收款额、销售额以及发票额的一致性，尽量避免出现三者内容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”无法防范增值税专用发票的虚开，提高纳税筹划的规范性，以实现对增值税税务风险的有效预防。除此之外，还要对增值税发票索取工作给予足够重视，既要考虑发票索取，也要分析企业成本控制和预算管理需求，而不是一味索取发票以免引起其他成本增高。
(三)强化问责与绩效管理
对财会管理人员与税务筹划人员加强问责，促进员工工作积极性提升，让其加强自律，与此同时，做好绩效考评管理工作，加强税务筹划，提升企业经济效益，加大对客户满意度以及员工成长率的考核，使企业实现快速健康发展。
关键词：营改增物流企业税负问题
2012年财政部和国家税务总局先后在北京、上海、浙江等8省市启动了交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点工作。宁波市自2012年12月1日开始实施，全市纳入“营改增”试点范围的纳税人达2.3万户，其中已认定为一般纳税人的0.36万户。在此次试点改革中，物流企业的增值税率主要涉及11%和6%。改革对物流企业税负的影响究竟如何，一直存在不同的观点。
一、“营改增”试点后物流企业税负现状
物流企业涉及的经营范围主要是交通运输服务和物流辅助服务，试点改革前的营业税率分别是：交通运输服务税率3%，物流辅助服务税率5%，并分别缴纳。“营改增”试点后，物流企业提供交通运输服务基本税率是11%，物流辅助服务基本税率是6%，小规模纳税人按3%征收率征收增值税。
（一）小规模纳税人物流企业的增值税税负现状
营业税改征增值税后属于小规模纳税人的，增值税征收率为3%。对于税改后的小规模纳税人物流企业，交通运输服务的营业额从原按照3%的税率计征营业税，改按3%征收增值税，且增值税是价外税，其营业额是不含税的，税费较税改前会有所下降；原提供物流辅助服务按照5%征收营业税，试点改革后也按照3%征收增值税，税负明显减轻。
近年来，我国一直在大力扶持中小企业发展壮大，根据财政部、国家税务总局的文件规定，年应税劳务销售额在500万元以下的，可不认定为增值税一般纳税人，这基本是一些中小企业。“营改增”试点改革的实施，从税的角度减轻中小企业的负担，这正符合了国家的发展政策要求。
（二）一般纳税人物流企业的增值税税负现状
对于此次“营改增”试点后变为一般纳税人的物流企业，其增值税率涉及11%和6%。即交通运输服务适用11%税率，物流辅助服务适用6%税率，实行进项税额抵扣后实际申报纳税。宁波市物流企业自实施“营改增”试点一年多来，其一般纳税人增值税税负与试点前的营业税税负对比，究竟效果如何呢？表1是宁波三家一般纳税人物流企业增值税和营业税的计算对比。
通过表1的计算对比可知，2013年度和2014年1-10月三家物流企业改征增值税后，实际增值税税负率比试点前的营业税税负率都高，相应地一些应交的附加税费也随之增加。因此，就目前宁波市物流企业的现状，“营改增”后增值税税负均有较明显的增加。
二、“营改增“后物流企业税负增加的原因分析
物流业是融合运输、仓储、装卸、搬运等业务的复合型服务产业，其主要成本既包括日常燃油消耗、固定资产购置和修理费用，还包括人力成本、路桥费、仓库租金和保险费等。
（一）物流企业成本中，可抵扣进项税额范围偏小
由于业务特点及成本特征的限制，物流企业可抵扣项目主要集中在日常消耗的燃油、固定资产修理和购置所支付的进项税额，而在企业成本中占较大比重的人力成本、路桥费、仓库租金、保险费等支出目前均不在抵扣范围内，因此其可抵扣进项税额的业务范围受到了限制。与此同时，物流企业其他货物采购的内容也较少，大多是一些低值易耗品，其采购所能产生的进项税额很小，对销项税额的抵扣力度不大。
（二）近期固定资产购置少，可抵扣进项税额小
（三）企业纳税筹划观念不强，导致税负增加
合理进行纳税筹划，可以减轻企业的税负。现实中，一些中小型物流企业不太注重纳税筹划，从而导致企业增值税税负增加。如调查的A物流企业，2014年的前10个月，其日常消耗可抵扣的进项税额非常少，通过进一步了解，主要是该企业日常的燃油和维修费开支没有和定点供应商及时结算并取得增值税专用发票，导致进项税额不能及时抵扣，增加了企业当期实际应交的增值税金额。
三、解决物流企业“营改增”中税负问题的思考
自“营改增”试点一年多来，面对物流企业存在的税负问题，各地政府及其财税部门相继出台了一系列过渡性的扶持政策，以期在政府和企业的共同努力下，使“营改增”试点工作得以顺利实施。笔者认为，还应从以下几个方面进一步加强和完善“营改增”工作。
（一）扩大“营改增”试点范围，争取早日实现全行业增值税制度
（二）适应时展需求，加快物流行业企业的产业转型升级
就物流企业而言，实施交通运输服务和物流辅助服务增值税的进项税额抵扣，使得大而全、小而全的全能企业和专业化分工协作企业同等纳税，有利于专业化分工协作发展。2014年7月，国务院常务会议确立了“完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造和创业创新”的举措，包括物流企业都应抓住“营改增”的契机，顺应新技术革命潮流，调整产业结构，促进产业转型升级。对于较为陈旧的设备，应及时更新，对于磨损程度较大的机器设备，采用加速折旧政策，更大力度推进企业技术改造，减少人工成本的投入，增加现代化水平。
（三）合理进行纳税筹划，加强企业增值税专用发票的管理
四、结语
关键词：增值税转型；涉税业务；影响；增值税新条例
(一)新条例
(二)纳税实务
二、增值税范围发生改变
增值税新条例中关于增值税范围规定内容如下，“纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据……未分别核算的，由主管税务机关核算其货物的销售额。”由此可见，新条例没有如旧条例一样明确规定了核算货物的销售额和未核算货物的销售额的增值税，实现了劳务混合销售。但是，生产企业实际操作中应当注意三个问题：一是合同中必须明确注明货物的销售额和安装费；二是设备必须是自行生产的，不是购买而来的；三是不能恶意降低货物销售额而故意抬高安装费。
比如，某设备制造厂(甲)与购买方(乙)签订合同中的合同价143万元(含税)。由于甲不具有专门的建筑安装资质，因而在合同中单独注明了设备款126万元，安装费17万元。
三、应税项目
增值税新条例中规定“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”旧条例中对兼营非增值税应税项目一并征收增值税，可新条例中将未核算的规定由主管税务机关征收，理论上表明国家给予了相对宽松的政策。
实际上，新条例的推出为企业提供了相对宽松的政策，可是由于我国增值税和营业税归国税和地税管辖，实际工作中应当如何进行核定呢？为了方便于工作，对于企业来讲应分别进行核算，以免产生不必要的麻烦。
四、固定资产增值税征收变化
实务操作中需要注意以下工作，销售按照4%减半纳税的规定资产时，必须持购入发票、固定资产卡片等资料到当地税务机关备案。另外不能开具增值税专用发票，只能开具一般发票。比如，某企业为增值税普通纳税人。2010年6月中旬销售出一台自己使用过的设备，并于2011年3月末进购一台设备。该设备购入原值为73万元，折旧费9万，售价为64万。按照增值税新条例规定，需要收取一定增值税，可是按照原条例则无需征收增值税.
五、固定资产抵扣规定
按照增值税新条例规定，固定资产抵扣应注意以下问题：第一，一般纳税人自行生产或购买的固定资产，包括通过捐赠获得的固定资产可以抵扣；第二，具有增值税扣税凭证固定资产可以抵扣，比如专用发票等具体票据。如果专用发票归废旧固定资产所有，则不得用以抵扣；第三，专门用于非增值税应税项目、个人消费购进及集体福利等途径获得的固定资产不得抵扣，可是既应用于非增值税应收项目，也应用于以上情况的固定资产可以抵扣；第四，自用的、需要征收消费税的汽车、摩托车等不得抵扣。这里要着重注意的是第三点非增值税应税项目的概念，在财税[2009]113号中财政部、国家税务总局有明确的定义：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指……该文给我们的实务操作提供了依据。
比如，某企业为一般增值税纳税人，为了给企业职工谋福利，故购进了一批娱乐休闲设备，包括台球桌、羽毛球、篮球等运动工具，根据增值税新条例中的规定，这部分娱乐基础设施作为集体福利不得用以抵扣；再如，该企业为装修办公大楼而购置了中央空调也是不得抵扣的。
六、结束语
关键词：“营改增”；增值税；纳税筹划；税负
1引言
“营改增”税收政策目前已经在我国的各个地区进行试点执行，并取得了良好的成效，是实现我国全行业征缴增值税目标的重大举措，也是我国消除重复征税、完善税收链条的重要革新，“营改增”政策的全面落实将会使企业税收更加规范、社会分工更为合理、企业发展更具动力、国民经济更加健康和谐。如何科学合理地进行税收筹划，促进“营改增”的全面落实，是目前的重大问题。本文通过对企业增值税的纳税筹划方法进行简要分析，以期为指导企业财务人员顺利开展工作、企业合理规范纳税提供帮助，保证“营改增”的健康蓬勃发展。
2“营改增”的含义
“营改增”即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的企业或应税项目改成缴纳增值税，消除重复征税、降低企业税收负担的一项税收改革。营改增的最大特点是减少重复征税、降低企业风险和税收负担、节约成本，“营改增”能够帮助企业规范税负、帮助我国经济结构调整、促进企业发展转型与国际接轨、促使社会形成更好的良性循环。
3企业“营改增”纳税筹划的概述
3.1纳税筹划的含义
纳税筹划是指在法律允许的情况和范围，纳税人在纳税义务之前通过科学合理的筹划采取降低或延迟的方法来减少企业税负的一种行为。合法纳税是纳税筹划的前提和基础，在此基础上的减少税收是企业发展的必要行为。
3.2纳税筹划的依据
4“营改增”企业纳税筹划要点及分析
关于“营改增”企业纳税筹划的要点可以分为纳税人身份选择、销项税额的筹划、进项税额以及优惠政策的利用四个方面，具体如下。
4.1纳税人身份选择
4.2销项税额的筹划
4.3进项税额筹划
进项税额可以说是“营改增”试点实施中的重要税收元素，进项税是企业方可抵扣的税额，企业应采取有效的筹划获取最大限度的进项税额抵扣，从而实现减税目的。要做好进项税额的有效抵扣必须做好企业自身的财务管理工作，严格控制日常工作，确保抵扣凭证齐全、增值税发票完整。对于进项税额抵扣的纳税筹划，需要严格调研并确认供应商的纳税人身份，不因一时的利益而忽视增值税发票的所要和保管，并正确区分可抵扣和不可抵扣的进项税项目，有效控制企业涉税风险问题。一般外购取得增值税专用发票并通过税务认证的均可获得抵扣，如不能通过税务认证无法抵扣则需直接计入外购成本，重新进行企业利润分配，避免纳税风险。
4.4优惠政策
5结语
综上所述，“营改增”政策是国家推行的减轻企业税负、促进企业转型发展、改善国家经济的重大税收举措，是利国利民的重大举措，目前仍处于试点执行阶段。在“营改增”背景下，企业增值税的纳税筹划是帮助企业有效节税的重要内容，科学合理的纳税筹划意义重大。本文通过对企业增值税的纳税筹划方法及要点进行简要分析，希望有助于企业税负的减轻，有助于“营改增”政策的发展和落实。
参考文献
[1]梁军.营业税改增值税前后物流企业税收负担比较研究[J].商场现代化,2013（4）.
[2]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究,2013（5）.[3]景世中.“营改增”对物流行业财税处理的影响分析[D].云南财经大学,2014.
关键词:营改增;物流企业;企业增值税;纳税筹划
一、物流企业在营改增背景下增值税纳税筹划重要性
(1)物流企业税负筹划能够更好地减轻与优化企业的税负压力，同时增加企业的经营收益。因为我国物流企业中的一般纳税人，营改增之前物流企业按照6%计算营业税，营改增之后按11%计算增值税，导致物流企业的税率增加。因为部分物流企业在业务模式上比较特殊，营业成本的可扣除支出项目比较少，因此税负压力大。在物流企业中很多项目不能实行进项税抵扣，因此整体上的税负比重出现严重不均衡，在这种情况下就需要进行税负筹划，根据物流企业本身的税负调整，尽量提升物流企业中能够合理避税的项目，制定最适合物流企业的税负计划，帮助物流企业降低营改增基础上带来的税负压力。
(3)物流企业的统筹规划能够在促进企业发展的基础上更好地促进营改增之后国家的税负优化，能够帮助国家更加深入地了解税负调整方向，促进国家的税负完善。从国家税负角度来讲，我国的物流企业开展的税负筹划是对营改增之后的企业税负完善，帮助国家更加清晰地认识到实际的税负影响，同时根据税负影响积极开展营改增改革之后的经济规划，帮助国家实现营改增目的的基础上不断完善税负政策。
二、营改增背景下物流企业增值税纳税筹划措施
对于国家推行的营改增在短时期内为我国的物流企业带来的税负压力，需要物流企业积极开展税负筹划，保证物流企业能够进一步适应营改增，及时对增值税进行合理计划，其中需要物流企业从基础的业务开始到最终的业务结束都进行科学合理的筹划，在降低企业税负的基础上不断提升自身的经济收益，为国家完善税负政策做出贡献。
2．从供应商的角度进行身份选择以及税务筹划对于企业的税负筹划等需要根据不同的条件展开不同的研究，包括以物流企业中的供应商为根据进行身份的选择。很多物流企业基本都会在城市的不同角落中设置营业点，没有进行营改增之前，企业需要缴纳的营业税是不需要计算或是考虑进项税额的，本身在业务往来上就非常繁多，因此在纳税身份方面并没有严格的要求。但是在营改增之后，对于纳税身份的重视逐渐提升，其中更是涉及进项税额抵扣的因素，纳税身份对于应纳税额具有重要影响。对于物流企业从供应商角度上进行分析。一般纳税人:企业属于一般纳税人，同时供应商方面也属于一般纳税人，其中可抵扣的进项税额比较大，若是供应商为小规模纳税人，则没有可抵扣项目，在这种基础上，就需要供应商给予一定的补偿，减少物流企业因为营改增造成的税负压力，这样也能为企业的税负筹划提供空间。小规模纳税人:企业若是属于小规模纳税人，因为本身的增值税计算中不包含可抵扣进项税额，因此供应商方面的影响不是很明显，只需要在相互交易过程中根据成本进行调整便可以。
3．协调物流企业与客户之间的关系增值税的缴纳不仅与企业自身具有非常紧密的联系，同时与物流企业的客户也存在联系。很多物流企业在营改增之后税负压力越来越大，这种情况下，需要进行不断的调整与筹划。导致税负压力增加包含很多方面，物流企业很多业务都与交通运输有关，因为自身可抵扣税额比较少，加之我国的交通运输税率提升，导致压力增大。特别是物流企业中的上下游变化趋势波动等，造成税负增多，在这种情况下需要企业根据自身运行的特点，与客户进行协商，尽量增加双方的可抵扣进项税额，实现共赢的局面。
4．合理安排物流企业业务结构积极对物流企业的业务结构等进行优化，若是在相同业务基础上，不同的营业模式在税率上会产生很大的差距。特别是针对物流企业来讲，物流企业在生产经营上经常分成上下两极，旺季与淡季，若是物流企业在淡季中，自身运行比较缓慢，可以根据具体的需要及时将各种设备等进行出租，这样能够在增加收益的基础上减少税负压力，或是根据自身的税率积极进行税负筹划，及时将经营方式由高向低调整，减轻自身的税负压力。
5．强化企业内部控制管理能力根据物流企业发展的需要及时进行内部管理以及控制优化，加强企业的内部管理，根据不同的企业业务及时进行税负核算，加大企业税负筹划的力度，根据自身在营改增背景下的适应能力，提高物流企业的营业能力，将不同部门之间的财物等进行详细划分，单独展开税务核算，这样能够保证企业更好地实现合理避税，降低企业税负的压力。
三、结语
总之，在营改增背景下我国的物流企业需要根据自身经营模式的需要，积极采取各种优化措施推动与实现税负筹划，利用一般纳税人与小规模纳税人之间的税负筹划、供应商角度的身份选择以及税务筹划、合理安排物流企业业务结构、强化企业内部控制管理能力等，保证物流企业的平稳运行。
参考文献:
［1］陆亚如．“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划［J］．财会研究，2013(5)．
［2］梁军．营业税改增值税前后物流企业税收负担比较研究［J］．商场现代化，2013(4)．
［3］景世中．“营改增”对物流行业财税处理的影响分析［D］．云南财经大学，2014．
【关键词】现代服务业营业税增值税税负
一、我国营业税改增值税的理论依据
为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据国务院批准的《营业税改征增值税试点方案》，财政部和国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。这有利于建立健全科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
1、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条
增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体实施“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。
2、将多数第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响
在新的历史条件下，调整我国的产业结构，必须加大对现代服务业的支持力度，构建现代服务业大产业格局，在现有的基础上发展数量可观的现代服务企业集团，把现代服务业做大做强。
3、两套税制并行，造成了税收征管实践中的一些困境
在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提升消费和改善民生，也有益于扩大内需，加快转变生产方式。
4、营业税改增值税是我国经济持续发展动力的现实选择
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改增值税有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。营业税在计算税额上与增值税不同，增值税是价外税，计算时要换算为不含税销售额，避免了重复征税。而营业税正好相反，是用营业收入直接与适用税率计算税额的。另外，增值税还可以抵扣上一环节的进项税，营业税则不能。所以，相比之下，营业税税负高，而增值税税负低。因此，营业税改增值税已经到了不得不改的地步，是不可阻挡的大趋势，而我们现在要关心的是国家在改革过程中的政策，它的影响广度和深度，以及它所带来的对策改变。
二、来自服务业的分析报告
1、税改前的税负状况
在原来的税制条件下，服务业按5%的税率缴纳营业税。假设某服务性企业每月营业收入200万，一年的营业收入即2400万，则一年所要缴的营业税=2400x5%=120（万元），另外在营业税所产生的附加税费（城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，河道管理费1%）=120x（7%+3%+2%+1%）=120x13%=15.6（万元）。由于营业税及其附加税费在税前可扣除，税前可扣除应纳税所得=120+15.6=135.6（万元），缴纳营业税及附加后企业的净营业收入=2400-135.6=2264.4（万元）。
2、税改后的税负情况
税改后，服务业按6%的税率改交增值税，且对客户不提价。也就是说，一年仍然让客户支付2400万元，增值税为价外税，需作价税分离，从营业税改交增值税后该企业一年的营业收入=2400/（1+6%）=2264.15（万元），先假定企业每有可以抵扣的进项税额，则一年应缴纳的增值税=2264.15x6%=135.85（万元）。由于增值税不影响到损益，只有附加税费一块能在税前抵扣，即税前可扣除应纳税所得额=135.85x13%=17.66（万元），缴纳增值税及附加后企业收入=2264.15-17.66=2246.49（万元）。企业一年多缴纳流转税及其附加=（135.85+17.66）-（120+15.6）=17.91（万元），名义流转税率增加税负1%，实际流转税率增加税负=（135.85-120）/2400=0.66%；一年少缴纳企业所得税=（2264.4-2246.49）x25%=4.48（万元）；综合流转税和企业所得税，企业总体税负增加=17.91-4.48=13.43（万元），总体税负占营业收入比实际增长率=13.43/2400=0.56%。如此便验证了前述观点，服务业税改后实际的税负如不考虑企业所得税增加0.66%，若进一步考虑附加税费及企业所得税，总体税负增加0.56%。也就是说，如果企业盈利需要交纳企业所得税的情况下，企业的税负还会再降低0.1%，而不是企业的税负增加1%。
三、营业税改增值税的效应分析
现代服务业是我国国民经济的重要产业，也是经济发展的新增长点。长期以来，我国现代服务业都征营业税，赋税相对较重，限制了现代服务业的发展，营业税改征增值税之后，避免了重复征税的问题，减轻了企业的税收负担，优化了税制结构，对促进现代服务业的发展具有重要作用。
1、营业税改增值税可以有效降低现代服务业的税率
现代服务业在改革前缴纳营业税，适用的营业税税率是5%。营业税改增值税后，适用税率是6%，从名义税率上看税率是提高了，但实际税率却是降低了。当现代服务业企业是小规模纳税人时按简易办法征收，适用3%的征收率，这比原来的5%就降低了2个百分点。当现代服务业是一般纳税人时适用6%的税率，表面上比原来的5%提高了1个百分点。但是增值税一般纳税人应纳增值税额的计算方法和营业税纳税人应纳税额的计算方法是不同的，并且税法规定可以抵扣的进项税额可以从当期的销项税额中扣除，减少了应纳增值税税额，所以对大多数服务业来讲，实际的税率还是比以前有所降低。
2、营业税改增值税可以有效避免重复征税
增值税在计算时是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，而营业税一般是按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，多数情况没有扣除项目。也就是说，只有增值税可以抵扣，营业税无法抵扣。上一环节交的税，再次计入基数再次征税，这样就导致了企业重复计税。“营改增”以后，增值税的进项税额可以抵扣，这样就避免了重复征税。
四、推进现代服务业营业税改增值税的对策建议
2、有效推进试点进度，扩大试点范围
在清楚和明确此次营业税改增值税的税制改革的理论依据、试点方案及其影响之后，要提出与自身企业相符的应对措施。一是有效推进试点进度。试点地区的营业税改增值税改革，可以为全国其他城市今后顺利进行税改工作积累诸多宝贵的经验，使得此次税制改革得以顺利进行。二是扩大试点范围。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。营业税改增值税有利于化解税收征管中的矛盾，可以进一步充分发挥增值税的重要作用，促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。总之，在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，也有利于我国市场经济的进一步发展。
3、完善企业内部体制改革，增强企业发展能力
4、规范财务核算，提高企业经营效率
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